20% 的 QBI 扣除已經永久化：2026 年有哪些變化（以及新的 $400 最低扣除）

《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）於 2025 年 7 月 4 日簽署，使 20% 的 QBI 扣除永久化；該扣除原定在 2025 年後到期。從 2026 年的申報表開始，逐步適用區間更寬，並且積極經營的業主可享受 $400 的最低扣除。

簡短回答

20% 的合格業務收入（QBI）扣除不再有到期日。如果您擁有穿透實體（Pass-through）業務，2026 年及以後仍可在個人申報表上扣除最多 20% 的業務利潤。

2026 年的申報表有三項新變化。限制逐步適用的收入區間擴大了 50%。擁有至少 $1,000 QBI 的積極經營業主可享受新的 $400 最低扣除。2026 年的門檻隨通脹上調，夫妻合併申報為 $403,500，其他大多數申報身份為 $201,750。

沒有改變的部分同樣重要。超過門檻後，您的扣除仍取決於企業支付的 W-2 薪資，對 S 型公司業主來說，這也包括您自己的薪資。關於這項扣除每年如何運作，請參閱QBI 扣除詳解。

有哪些變化

這些變化適用於 2025 年 12 月 31 日之後開始的納稅年度，所以您 2025 年的申報表仍使用舊區間。

更寬的區間對剛好超過門檻的人幫助最大。以一位應稅收入 $500,000、夫妻合併申報的諮詢顧問為例。按照 2025 年的數字，超過 $494,600 的諮詢收入完全沒有 QBI 扣除。2026 年的逐步取消區間延伸到 $553,500，同一位業主可以保留大約三分之一的扣除。

2026 年的收入門檻

這項測試使用的是 QBI 扣除之前的應稅收入。在門檻或以下，計算很簡單：QBI 的 20%，上限為應稅收入減去淨資本利得後的 20%。

超過門檻後，兩項限制先部分適用，超過區間上限後完全適用：

• 薪資限制。扣除不能超過企業所付 W-2 薪資的 50%，或薪資的 25% 加上裝置和財產原始成本的 2.5%，兩者取較高者。
• 服務行業限制。醫療、法律、會計、諮詢、金融服務、表演藝術及類似行業，收入超過區間上限後完全失去扣除。工程和建築設計不在此列。

新的 $400 最低扣除

從 2026 年開始，如果您從積極經營的業務中獲得至少 $1,000 的 QBI，您的 QBI 扣除至少為 $400。這兩個金額在 2026 年之後都按通脹調整。

符合條件需要：

• QBI 達到 $1,000 或以上，按您積極經營的所有業務合計。
• 實質性參與（Material Participation），按被動活動規則判斷。常見標準：您一年在該業務中工作超過 500 小時，或超過 100 小時且不少於其他任何人。
• 不屬於被動投資。有限合夥人和不參與經營的 LLC 投資人不符合條件，很多出租房產的業主也不符合。收入超過區間上限的服務行業業主同樣不符合，因為這部分收入已不再算作 QBI。

當 QBI 達到 $2,000 時，常規扣除就已經達到 $400。所以這個下限主要幫助兩類人：收入在 $1,000 至 $2,000 之間的副業（$1,500 的利潤，扣除從 $300 變為 $400），以及收入超過區間、原本會因薪資限制而扣除歸零的業主，例如沒有員工的單一成員 LLC。

要把握好分寸。根據您的稅率檔次，$400 的扣除可節省 $48 至 $148 的聯邦稅。該申報就申報，但不必圍繞它做規劃。

S 型公司薪資：扣除的得失所在

如果您擁有 S 型公司（S Corp），您自己的薪資不算 QBI。您給自己發的每一美元 W-2 薪資，都會從適用 20% 的利潤中扣除。合夥人的保證付款同樣被排除在外。

在門檻以下，答案很簡單：只要薪資對您的工作而言仍然合理，薪資越低，QBI 越多、扣除越大，薪資稅也越少。超過區間後，薪資就是一把雙刃劍，因為您的薪資同時也是衡量薪資限制所用的 W-2 薪資。

薪資太少，薪資限制會卡住扣除；薪資太多，又會減少 QBI。調整薪資之前請注意兩點：

• 合理薪酬優先。IRS 要求 S 型公司業主拿到與工作相稱的薪酬。只為讓扣除最大化而設定的薪資站不住腳。請參閱S 型公司合理薪酬。
• 峰值不一定是最省錢的薪資。每多發一美元薪資，最多要多付 15.3% 的薪資稅，所以我們會把所得稅和薪資稅放在一起比較。S 型公司節稅計算器可以先給您一個初步結果。

會改變您 2026 年扣除的年終操作

大多數手段在 12 月 31 日就會關閉。

• 現在就預測您 2026 年的應稅收入。您相對於 $403,500（夫妻合併申報）或 $201,750（單身）的位置，決定適用哪些規則。
• 確定 S 型公司最後一次發薪。薪資或年終獎金只有在 12 月 31 日之前通過薪資系統發放，才算作 2026 年的 W-2 薪資。
• 在門檻附近善用退休金繳款。稅前 401(k) 遞延繳款（2026 年最多 $24,500，50 歲及以上另加 $8,000 補繳額）可以降低應稅收入。降到門檻以下，就能恢復不受限制的完整扣除。
• 大額採購要和 QBI 一起測算。一大筆額外折舊扣除既會降低應稅收入，也會降低 QBI，所以兩者應一起規劃。
• 檢查結轉的 QBI 虧損。以前年度的營業虧損會先減少本年度的 QBI，然後才計算 20%。

如果您擁有多家企業，將它們合併計算（Aggregation）有助於應對薪資限制。這項選擇通常是永久的，所以我們會先做多年測算。

常見問題

QBI 扣除現在真的永久了嗎？

是的，按現行法律。《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）取消了原定在 2025 年底到期的安排。國會將來仍可能通過新的法律加以修改。

2026 年夫妻合併申報的 QBI 門檻是多少？

應稅收入 $403,500（在 QBI 扣除之前）。限制逐步適用至 $553,500。單身和戶主申報人的區間是 $201,750 至 $276,750。

誰能享受新的 $400 最低扣除？

在其實質性參與的業務中擁有至少 $1,000 QBI 的業主。從 2026 年的申報表開始適用，金額在 2026 年之後按通脹調整。

我的 S 型公司薪資算 QBI 嗎？

不算。作為 S 型公司業主領取的合理薪酬不計入 QBI。不過在門檻以上，它會計入 W-2 薪資限制，從而可能提高您的扣除。

合夥企業的保證付款算不算？

保證付款不計入 QBI，而且與 S 型公司薪資不同，它不算作薪資限制所用的 W-2 薪資。

紐澤西州允許 QBI 扣除嗎？

不允許。QBI 扣除只適用於聯邦稅，不會減少紐澤西州的應稅收入。