100% 額外折舊永久恢復：2026 年 12 月 31 日前該買什麼（並投入使用）

《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）於 2025 年 7 月 4 日簽署，使 100% 額外折舊永久適用於 2025 年 1 月 19 日之後取得並投入使用的資產。按照舊的時間表，2026 年投入使用的資產只能享受 20%。

簡短回答

如果您在 2025 年 1 月 19 日之後取得資產，並在 2026 年 12 月 31 日之前投入使用，通常可以在 2026 年的聯邦申報表上扣除其 100% 的成本。這包括新舊裝置、軟體、許多工作車輛以及商業建築的室內改良。沒有金額上限，而且與 Section 179 不同，這項扣除可以產生營業虧損。

既然規則已經永久化，就沒有必要為了稅務原因倉促購買用不上的東西。扣除不是折扣：在 37% 的聯邦稅率下，一台 $100,000 的機器最多能為您節稅 $37,000，您仍然要花 $63,000。唯一的期限是時間：資產必須在今年投入使用，扣除才能計入今年的申報表。

有三個細節決定能否做到：

• 看的是投入使用，不是下單。如果到 1 月 1 日機器還裝在箱子裡，12 月付款也沒有用。
• Section 179 仍有上限。2026 年為 $2,560,000，採購總額超過 $4,090,000 後開始縮減。對於額外折舊覆蓋不到的項目，這一點很重要。
• 舊合同沿用舊比例。依據 2025 年 1 月 20 日之前簽訂的有約束力合同取得的資產，2026 年只能享受 20% 的額外折舊，而不是 100%。

陷阱一：看的是「投入使用」，不是「下單」

額外折舊和 Section 179 都從資產投入使用的年份開始。法規將其定義為資產首次「處於可用於特定指定功能的狀態或準備就緒」的日期。下單日期、發票日期和付款日期都不重要，付款方式也不重要：貸款購買的資產和現金購買的資產同樣符合條件。

您不必在年底前實際使用該資產，但它必須處於可以使用的狀態。

如果購買是為了趕上扣除時間，請讓供應商以書面形式確認交付和安裝日期。然後保留證據：交付收據、安裝人員的驗收簽字，以及顯示資產可以執行的帶日期照片或日誌記錄。這三份檔案可以回答審計人員會問的問題。

陷阱二：Section 179 上限 $2,560,000，超過 $4,090,000 後縮減

2026 年，Section 179 允許您將最多 $2,560,000 的合格資產費用化。當年投入使用的 Section 179 資產超過 $4,090,000 後，上限按一美元對一美元減少，到 $6,650,000 時降為零。重型 SUV 另有 $32,000 的 Section 179 上限。

即使有 100% 額外折舊，Section 179 仍有用武之地，原因有三：

• 它能覆蓋額外折舊覆蓋不到的資產。商業建築的屋頂、暖通空調（HVAC）、消防和報警系統以及安防系統通常屬於 39 年期資產，額外折舊不適用，但可以用 Section 179 一次性費用化。
• 它不受 2025 年 1 月 19 日這個日期限制。因為舊合同而只能享受 20% 額外折舊的資產，仍然可以用 Section 179 費用化。
• 有些州不認額外折舊，但允許 Section 179。紐澤西州完全不允許額外折舊，但允許最多 $25,000 的 Section 179。

Section 179 也不能超過您的營業應稅收入。超出部分可以結轉；對於 S 型公司和合夥企業，這項限制在公司和業主兩個層面都適用。額外折舊沒有收入限制。

超過逐步縮減線的代價沒有聽起來那麼大。如果投入使用的資產達到 $4,300,000，您的上限會減少 $210,000，降到 $2,350,000。裝置仍然可以用額外折舊扣除；您失去的，是隻能用 Section 179 費用化的屋頂、暖通空調或安防工程的額度。如果您接近這條線，把一筆大額交付推到 2027 年 1 月就能重新計算。

陷阱三：舊合同沿用舊比例

100% 的比例只適用於 2025 年 1 月 19 日之後取得、並在該日期之後投入使用的資產。根據 IRS Notice 2026-11，購買的資產以簽訂書面有約束力合同的日期為取得日期，而不是交付或付款日期。

這會影響交貨週期長的採購：2024 年訂購的定製機器、卡車或拖車，或者在截止日之前簽訂的裝修合同。這些資產仍適用舊的遞減時間表：2026 年投入使用可享受 20% 的額外折舊，2027 年則為零。

挽回扣除的三種方法：

• 使用 Section 179。它沒有取得日期的要求，所以舊合同下的資產仍可費用化，但受 $2,560,000 上限和您營業收入的限制。
• 仔細看合同。2024 年的定金協議或意向書是否具有法律約束力，取決於具體條款。在認定只能適用較低比例之前，請讓我們先審閱。
• 拆分建造項目。對於自行建造的資產，以開始重大實體施工的日期為準。通過一項選擇，截止日之後購買或建造的部件仍可享受 100%，但必須在按時提交的申報表上做出該選擇。

哪些資產符合條件：裝置、車輛和裝修

車輛重量以製造商的車輛總重額定值（GVWR）為準，通常印在駕駛座車門框上，而不是整備品質。一旦對車輛申報了 Section 179 或額外折舊，以後就不能再改用標準里程費率。

製造商還有一個選擇：對於 2029 年之前開工建設的某些廠房，有一項單獨的新 100% 扣除。它有自己的規則，所以在據此做計劃之前請先諮詢我們。

簽約之前：州稅、折舊回收和虧損限制

聯邦扣除只是結果的一部分。在發出採購訂單之前，請檢查四件事。

• 您所在的州。紐澤西州不允許聯邦額外折舊，Section 179 上限為 $25,000，且不能結轉。一台在聯邦層面全額扣除的機器，在紐澤西州申報表上要按正常年限折舊。紐約州和紐約市也已與 100% 額外折舊脫鉤。
• 折舊回收（Recapture）。提前出售資產，或車輛的業務使用比例降到 50% 或以下，部分或全部扣除會作為普通收入轉回。
• 虧損限制。額外折舊可能讓您的業務出現虧損，但 2026 年最多隻能用 $256,000 的營業淨虧損（夫妻合併申報為 $512,000）抵減薪資、投資和其他收入。超出部分成為淨營業虧損（NOL），在以後年度最多抵減 80% 的應稅收入。
• 明年的稅率檔次。同樣的扣除，在 37% 稅率的年份比在 24% 的年份更值錢。如果 2026 年是收入較低的年份，您可以對整類資產選擇不適用額外折舊，把扣除分攤到更值錢的年份。

第一年的扣除金額很容易報出來。真正應該決定買不買的，是在您持有資產的這些年裡，扣除聯邦稅和州稅後的實際成本。

常見問題

100% 額外折舊真的永久了嗎？

按現行法律，是的。《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）取消了 2025 年 1 月 19 日之後取得資產的遞減安排，也沒有設定結束日期。國會將來仍可能通過新的法律加以修改。

我 12 月付了定金，1 月才交貨。應該在哪一年扣除？

2027 年。扣除以資產可以使用的日期為準，而不是付款日期。

二手裝置可以享受 100% 額外折舊嗎？

通常可以，前提是您以前沒有使用過該資產，並且不是從關聯方（例如家庭成員或您控制的公司）購買的。

貸款購買還能 100% 扣除嗎？

可以。扣除基於資產的成本，而不是您今年付了多少現金，所以在 12 月 31 日前投入使用的貸款購買資產同樣符合條件。

我應該用 Section 179 還是額外折舊？

對大多數裝置而言，聯邦層面的結果是一樣的。Section 179 的作用體現在商業建築的屋頂、暖通空調和安防系統、2025 年之前合同下的資產，以及州申報表上。我們的Section 179 與額外折舊比較指南詳細介紹了其中的取捨。

紐澤西州遵循聯邦規則嗎？

不遵循。紐澤西州不允許額外折舊，Section 179 上限為 $25,000，所以您需要一份單獨的紐澤西州折舊表。