20% 的 QBI 扣除已经永久化：2026 年有哪些变化（以及新的 $400 最低扣除）

《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）于 2025 年 7 月 4 日签署，使 20% 的 QBI 扣除永久化；该扣除原定在 2025 年后到期。从 2026 年的申报表开始，逐步适用区间更宽，并且积极经营的业主可享受 $400 的最低扣除。

简短回答

20% 的合格业务收入（QBI）扣除不再有到期日。如果您拥有穿透实体（Pass-through）业务，2026 年及以后仍可在个人申报表上扣除最多 20% 的业务利润。

2026 年的申报表有三项新变化。限制逐步适用的收入区间扩大了 50%。拥有至少 $1,000 QBI 的积极经营业主可享受新的 $400 最低扣除。2026 年的门槛随通胀上调，夫妻合并申报为 $403,500，其他大多数申报身份为 $201,750。

没有改变的部分同样重要。超过门槛后，您的扣除仍取决于企业支付的 W-2 工资，对 S 型公司业主来说，这也包括您自己的薪资。关于这项扣除每年如何运作，请参阅QBI 扣除详解。

有哪些变化

这些变化适用于 2025 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度，所以您 2025 年的申报表仍使用旧区间。

更宽的区间对刚好超过门槛的人帮助最大。以一位应税收入 $500,000、夫妻合并申报的咨询顾问为例。按照 2025 年的数字，超过 $494,600 的咨询收入完全没有 QBI 扣除。2026 年的逐步取消区间延伸到 $553,500，同一位业主可以保留大约三分之一的扣除。

2026 年的收入门槛

这项测试使用的是 QBI 扣除之前的应税收入。在门槛或以下，计算很简单：QBI 的 20%，上限为应税收入减去净资本利得后的 20%。

超过门槛后，两项限制先部分适用，超过区间上限后完全适用：

• 工资限制。扣除不能超过企业所付 W-2 工资的 50%，或工资的 25% 加上设备和财产原始成本的 2.5%，两者取较高者。
• 服务行业限制。医疗、法律、会计、咨询、金融服务、表演艺术及类似行业，收入超过区间上限后完全失去扣除。工程和建筑设计不在此列。

新的 $400 最低扣除

从 2026 年开始，如果您从积极经营的业务中获得至少 $1,000 的 QBI，您的 QBI 扣除至少为 $400。这两个金额在 2026 年之后都按通胀调整。

符合条件需要：

• QBI 达到 $1,000 或以上，按您积极经营的所有业务合计。
• 实质性参与（Material Participation），按被动活动规则判断。常见标准：您一年在该业务中工作超过 500 小时，或超过 100 小时且不少于其他任何人。
• 不属于被动投资。有限合伙人和不参与经营的 LLC 投资人不符合条件，很多出租房产的业主也不符合。收入超过区间上限的服务行业业主同样不符合，因为这部分收入已不再算作 QBI。

当 QBI 达到 $2,000 时，常规扣除就已经达到 $400。所以这个下限主要帮助两类人：收入在 $1,000 至 $2,000 之间的副业（$1,500 的利润，扣除从 $300 变为 $400），以及收入超过区间、原本会因工资限制而扣除归零的业主，例如没有员工的单一成员 LLC。

要把握好分寸。根据您的税率档次，$400 的扣除可节省 $48 至 $148 的联邦税。该申报就申报，但不必围绕它做规划。

S 型公司薪资：扣除的得失所在

如果您拥有 S 型公司（S Corp），您自己的薪资不算 QBI。您给自己发的每一美元 W-2 工资，都会从适用 20% 的利润中扣除。合伙人的保证付款同样被排除在外。

在门槛以下，答案很简单：只要薪资对您的工作而言仍然合理，薪资越低，QBI 越多、扣除越大，薪资税也越少。超过区间后，薪资就是一把双刃剑，因为您的薪资同时也是衡量工资限制所用的 W-2 工资。

薪资太少，工资限制会卡住扣除；薪资太多，又会减少 QBI。调整薪资之前请注意两点：

• 合理薪酬优先。IRS 要求 S 型公司业主拿到与工作相称的薪酬。只为让扣除最大化而设定的薪资站不住脚。请参阅S 型公司合理薪酬。
• 峰值不一定是最省钱的薪资。每多发一美元薪资，最多要多付 15.3% 的薪资税，所以我们会把所得税和薪资税放在一起比较。S 型公司节税计算器可以先给您一个初步结果。

会改变您 2026 年扣除的年终操作

大多数手段在 12 月 31 日就会关闭。

• 现在就预测您 2026 年的应税收入。您相对于 $403,500（夫妻合并申报）或 $201,750（单身）的位置，决定适用哪些规则。
• 确定 S 型公司最后一次发薪。薪资或年终奖金只有在 12 月 31 日之前通过薪资系统发放，才算作 2026 年的 W-2 工资。
• 在门槛附近善用退休金缴款。税前 401(k) 递延缴款（2026 年最多 $24,500，50 岁及以上另加 $8,000 补缴额）可以降低应税收入。降到门槛以下，就能恢复不受限制的完整扣除。
• 大额采购要和 QBI 一起测算。一大笔额外折旧扣除既会降低应税收入，也会降低 QBI，所以两者应一起规划。
• 检查结转的 QBI 亏损。以前年度的营业亏损会先减少本年度的 QBI，然后才计算 20%。

如果您拥有多家企业，将它们合并计算（Aggregation）有助于应对工资限制。这项选择通常是永久的，所以我们会先做多年测算。

常见问题

QBI 扣除现在真的永久了吗？

是的，按现行法律。《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）取消了原定在 2025 年底到期的安排。国会将来仍可能通过新的法律加以修改。

2026 年夫妻合并申报的 QBI 门槛是多少？

应税收入 $403,500（在 QBI 扣除之前）。限制逐步适用至 $553,500。单身和户主申报人的区间是 $201,750 至 $276,750。

谁能享受新的 $400 最低扣除？

在其实质性参与的业务中拥有至少 $1,000 QBI 的业主。从 2026 年的申报表开始适用，金额在 2026 年之后按通胀调整。

我的 S 型公司薪资算 QBI 吗？

不算。作为 S 型公司业主领取的合理薪酬不计入 QBI。不过在门槛以上，它会计入 W-2 工资限制，从而可能提高您的扣除。

合伙企业的保证付款算不算？

保证付款不计入 QBI，而且与 S 型公司薪资不同，它不算作工资限制所用的 W-2 工资。

新泽西州允许 QBI 扣除吗？

不允许。QBI 扣除只适用于联邦税，不会减少新泽西州的应税收入。