100% 额外折旧永久恢复：2026 年 12 月 31 日前该买什么（并投入使用）

《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）于 2025 年 7 月 4 日签署，使 100% 额外折旧永久适用于 2025 年 1 月 19 日之后取得并投入使用的资产。按照旧的时间表，2026 年投入使用的资产只能享受 20%。

简短回答

如果您在 2025 年 1 月 19 日之后取得资产，并在 2026 年 12 月 31 日之前投入使用，通常可以在 2026 年的联邦申报表上扣除其 100% 的成本。这包括新旧设备、软件、许多工作车辆以及商业建筑的室内改良。没有金额上限，而且与 Section 179 不同，这项扣除可以产生营业亏损。

既然规则已经永久化，就没有必要为了税务原因仓促购买用不上的东西。扣除不是折扣：在 37% 的联邦税率下，一台 $100,000 的机器最多能为您节税 $37,000，您仍然要花 $63,000。唯一的期限是时间：资产必须在今年投入使用，扣除才能计入今年的申报表。

有三个细节决定能否做到：

• 看的是投入使用，不是下单。如果到 1 月 1 日机器还装在箱子里，12 月付款也没有用。
• Section 179 仍有上限。2026 年为 $2,560,000，采购总额超过 $4,090,000 后开始缩减。对于额外折旧覆盖不到的项目，这一点很重要。
• 旧合同沿用旧比例。依据 2025 年 1 月 20 日之前签订的有约束力合同取得的资产，2026 年只能享受 20% 的额外折旧，而不是 100%。

陷阱一：看的是“投入使用”，不是“下单”

额外折旧和 Section 179 都从资产投入使用的年份开始。法规将其定义为资产首次“处于可用于特定指定功能的状态或准备就绪”的日期。下单日期、发票日期和付款日期都不重要，付款方式也不重要：贷款购买的资产和现金购买的资产同样符合条件。

您不必在年底前实际使用该资产，但它必须处于可以使用的状态。

如果购买是为了赶上扣除时间，请让供应商以书面形式确认交付和安装日期。然后保留证据：交付收据、安装人员的验收签字，以及显示资产可以运行的带日期照片或日志记录。这三份文件可以回答审计人员会问的问题。

陷阱二：Section 179 上限 $2,560,000，超过 $4,090,000 后缩减

2026 年，Section 179 允许您将最多 $2,560,000 的合格资产费用化。当年投入使用的 Section 179 资产超过 $4,090,000 后，上限按一美元对一美元减少，到 $6,650,000 时降为零。重型 SUV 另有 $32,000 的 Section 179 上限。

即使有 100% 额外折旧，Section 179 仍有用武之地，原因有三：

• 它能覆盖额外折旧覆盖不到的资产。商业建筑的屋顶、暖通空调（HVAC）、消防和报警系统以及安防系统通常属于 39 年期资产，额外折旧不适用，但可以用 Section 179 一次性费用化。
• 它不受 2025 年 1 月 19 日这个日期限制。因为旧合同而只能享受 20% 额外折旧的资产，仍然可以用 Section 179 费用化。
• 有些州不认额外折旧，但允许 Section 179。新泽西州完全不允许额外折旧，但允许最多 $25,000 的 Section 179。

Section 179 也不能超过您的营业应税收入。超出部分可以结转；对于 S 型公司和合伙企业，这项限制在公司和业主两个层面都适用。额外折旧没有收入限制。

超过逐步缩减线的代价没有听起来那么大。如果投入使用的资产达到 $4,300,000，您的上限会减少 $210,000，降到 $2,350,000。设备仍然可以用额外折旧扣除；您失去的，是只能用 Section 179 费用化的屋顶、暖通空调或安防工程的额度。如果您接近这条线，把一笔大额交付推到 2027 年 1 月就能重新计算。

陷阱三：旧合同沿用旧比例

100% 的比例只适用于 2025 年 1 月 19 日之后取得、并在该日期之后投入使用的资产。根据 IRS Notice 2026-11，购买的资产以签订书面有约束力合同的日期为取得日期，而不是交付或付款日期。

这会影响交货周期长的采购：2024 年订购的定制机器、卡车或拖车，或者在截止日之前签订的装修合同。这些资产仍适用旧的递减时间表：2026 年投入使用可享受 20% 的额外折旧，2027 年则为零。

挽回扣除的三种方法：

• 使用 Section 179。它没有取得日期的要求，所以旧合同下的资产仍可费用化，但受 $2,560,000 上限和您营业收入的限制。
• 仔细看合同。2024 年的定金协议或意向书是否具有法律约束力，取决于具体条款。在认定只能适用较低比例之前，请让我们先审阅。
• 拆分建造项目。对于自行建造的资产，以开始重大实体施工的日期为准。通过一项选择，截止日之后购买或建造的部件仍可享受 100%，但必须在按时提交的申报表上做出该选择。

哪些资产符合条件：设备、车辆和装修

车辆重量以制造商的车辆总重额定值（GVWR）为准，通常印在驾驶座车门框上，而不是整备质量。一旦对车辆申报了 Section 179 或额外折旧，以后就不能再改用标准里程费率。

制造商还有一个选择：对于 2029 年之前开工建设的某些厂房，有一项单独的新 100% 扣除。它有自己的规则，所以在据此做计划之前请先咨询我们。

签约之前：州税、折旧回收和亏损限制

联邦扣除只是结果的一部分。在发出采购订单之前，请检查四件事。

• 您所在的州。新泽西州不允许联邦额外折旧，Section 179 上限为 $25,000，且不能结转。一台在联邦层面全额扣除的机器，在新泽西州申报表上要按正常年限折旧。纽约州和纽约市也已与 100% 额外折旧脱钩。
• 折旧回收（Recapture）。提前出售资产，或车辆的业务使用比例降到 50% 或以下，部分或全部扣除会作为普通收入转回。
• 亏损限制。额外折旧可能让您的业务出现亏损，但 2026 年最多只能用 $256,000 的营业净亏损（夫妻合并申报为 $512,000）抵减工资、投资和其他收入。超出部分成为净营业亏损（NOL），在以后年度最多抵减 80% 的应税收入。
• 明年的税率档次。同样的扣除，在 37% 税率的年份比在 24% 的年份更值钱。如果 2026 年是收入较低的年份，您可以对整类资产选择不适用额外折旧，把扣除分摊到更值钱的年份。

第一年的扣除金额很容易报出来。真正应该决定买不买的，是在您持有资产的这些年里，扣除联邦税和州税后的实际成本。

常见问题

100% 额外折旧真的永久了吗？

按现行法律，是的。《大而美法案》（One Big Beautiful Bill Act）取消了 2025 年 1 月 19 日之后取得资产的递减安排，也没有设定结束日期。国会将来仍可能通过新的法律加以修改。

我 12 月付了定金，1 月才交货。应该在哪一年扣除？

2027 年。扣除以资产可以使用的日期为准，而不是付款日期。

二手设备可以享受 100% 额外折旧吗？

通常可以，前提是您以前没有使用过该资产，并且不是从关联方（例如家庭成员或您控制的公司）购买的。

贷款购买还能 100% 扣除吗？

可以。扣除基于资产的成本，而不是您今年付了多少现金，所以在 12 月 31 日前投入使用的贷款购买资产同样符合条件。

我应该用 Section 179 还是额外折旧？

对大多数设备而言，联邦层面的结果是一样的。Section 179 的作用体现在商业建筑的屋顶、暖通空调和安防系统、2025 年之前合同下的资产，以及州申报表上。我们的Section 179 与额外折旧比较指南详细介绍了其中的取舍。

新泽西州遵循联邦规则吗？

不遵循。新泽西州不允许额外折旧，Section 179 上限为 $25,000，所以您需要一份单独的新泽西州折旧表。