规则变化
Section 199A 的 QBI 扣除原本在《减税与就业法案》（TCJA）到期后，于 2025 纳税年度之后失效。2025 年《大而美法案》把这项扣除永久化，因此以后年度继续适用，没有新的到期日，工资和合格资产（UBIA）限制机制不变。
适用对象
有合格企业收入的转嫁企业（独资、合伙企业、S 型公司）业主。
关键问题
- 您的应税收入是否超过开始适用工资和合格资产（UBIA）限制的门槛？
- 您的企业是否属于在较高收入时会被逐步取消扣除的特定服务行业（SSTB）？
- 调整实体或薪酬能否增加企业支付的 W-2 工资，从而提高您的扣除上限？
与 OICPA 团队一起审核
- 随着收入和 W-2 工资变化，每年重新计算 QBI 扣除
- 确认您的企业是否属于特定服务行业（SSTB），以及这如何影响逐步取消
- 测算调整薪酬结构能否提高基于工资的限额
Section 199A 扣除，通常称为 QBI 扣除，允许独资企业、合伙企业、S 型公司和某些信托的所有者，在计算应税收入之前扣除最多 20% 的合格业务收入。它是穿透型企业主可以享受的最有价值的规定之一，也是最常被算错的规定之一，因为“收入的 20%”这个标题背后隐藏着两套独立的限制制度，只有当您的应税收入超过每年调整的门槛时才会适用。
在门槛以下，扣除几乎是机械计算：合格业务收入的 20%，只受应税收入超过净资本利得部分的 20% 限制。超过门槛后，根据企业类型会启用两项额外限制。第一项是工资和资本限制，扣除上限为企业支付的 W-2 工资的 50%，或 W-2 工资的 25% 加合格可折旧资产未调整基础的 2.5%，两者取较高者。第二项是特定服务行业或业务（SSTB）规则，对于明确列出的服务领域的企业，收入超过门槛区间上限后，扣除完全取消。
SSTB 清单涵盖的企业比业主预期的多。医疗、法律、会计、咨询、金融服务，以及主要资产是员工或业主的声誉或技能的企业，都被视为特定服务行业，这意味着一位高收入的顾问在收入超过门槛后可能完全失去这项扣除，而收入相同的制造商或零售商则可以保留，只受工资限制。如果您的企业处于服务型业务与产品或流程型业务的边界附近，如何界定这些活动、以及是否可以将其分开，都很重要。
工资和资本限制与合理薪酬策略之间存在真正的规划张力。由于限制是按企业支付的 W-2 工资而不是分红计算的，相对于收入而言薪资成本很低的企业，即使合格业务收入总额很高，也可能发现其 QBI 扣除受到限制。这是税法中少数几个多付工资可以直接增加另一项扣除的地方之一，值得明确测算，而不是假设尽量压低薪资总能把税降到最低。
合并规则允许某些共同控制的企业在计算工资和资本限制时合并计算，当一个实体收入高但工资少、而相关实体正好相反时，这会有帮助。合并是可选择的，必须满足特定的所有权和经营测试，一旦选择，以后年度通常必须一致适用。不能只看一年的数字、不做未来预测就轻易决定。
出租房地产处于一个不确定的中间地带。如果出租活动达到贸易或业务的程度，可以享受 QBI 待遇，对于满足特定工时和记录门槛的某些出租企业也有安全港，但业主参与极少的单一三净租约房产可能达不到标准。考虑 QBI 的房地产投资者应同步追踪工时和管理活动，而不是事后才试图重建贸易或业务身份的依据。
对于收入在门槛附近徘徊的业主，收入管理是最容易使用的杠杆。退休计划供款、HSA 供款，以及收入确认或可扣除费用的时间安排，都可以调整应税收入与门槛的关系，进而决定工资和 SSTB 限制是否适用。对于刚好超过门槛的业主，一笔足以让收入降到门槛以下的供款，可以保住完整、不受限制的扣除，而不是部分或全部被取消的扣除，这笔供款的边际价值可能远高于其面额。
拥有多个实体的业主应在家庭整体层面测算 QBI，而不是逐个实体计算。一家盈利的 S 型公司和一项亏损的副业在 QBI 上会合并计算，抵消的结果可能有利也可能不利，取决于各企业中 SSTB 与非 SSTB 业务的组合、工资基数和收入水平。只孤立地看主要业务的预测，可能会漏掉隐藏在次要业务中的重大规划机会或限制。
OICPA 在每个季度税务规划周期中为穿透型企业客户测算 QBI 扣除，预测您相对于门槛的位置，并测试薪酬、供款或合并调整是否会改变结果。如果您的 QBI 扣除从未被明确测算过，只是事后由报税软件估算，这是一个值得在年底选项消失之前弥补的缺口。
这项扣除奖励主动规划的业主，惩罚等报税师在 4 月计算的业主。由于影响 QBI 的很多杠杆，包括工资、供款、实体结构和合并选择，都在年底截止，这项扣除在很大程度上是在适用年度之内而不是之后赢得或失去的。