適用物件
規劃 2026 年採購、薪資和稅款的獨資企業、LLC、S 型公司和合夥企業業主。
關鍵問題
- 您計劃購買的裝置會在 12 月 31 日之前投入使用嗎？
- 更寬的 QBI 逐步適用區間和 $400 最低扣除額，對您的扣除有什麼影響？
- 哪些承包商適用新的 $2,000 Form 1099 門檻？
與 OICPA 團隊一起稽核
- 按 100% 額外折舊和 Section 179 為 2026 年的裝置採購建模
- 按 2026 年門檻重新檢查 QBI 扣除
- 對照新的 SALT 上限審查各州的 PTET 選擇
2025 年 7 月簽署的《大而美法案》使多項企業稅規定永久化，並對 2026 年的其他規定作出了修改。大多數變化對小企業有利，但有幾項取決於時間和檔案。下面是對獨資企業、LLC、S 型公司和合夥企業業主最重要的幾項。
100% 額外折舊永久恢復
額外折舊從 2023 年起逐年減少。新法律為 2025 年 1 月 19 日之後取得的合格資產恢復了 100% 額外折舊，並使其永久化。裝置、電腦、傢俱、符合條件的車輛和某些改良，都可以在投入使用的當年全額扣除。
Section 179 費用化的上限也提高了。上限翻倍至 250 萬美元，逐步減少從合格採購額 400 萬美元開始，兩個金額在 2025 年之後都按通脹調整。Section 179 仍受業務收入限制，而額外折舊不受此限制。
一次性全額扣除是時間上的好處。如果以後出售資產，這筆扣除通常會被回收。購買企業需要的東西，而不是為了降低今年稅款而購買。
QBI 扣除永久化，而且更容易保留
Section 199A 下 20% 的合格業務收入扣除原定於 2025 年後到期。現在它已永久化。2026 年開始有兩項變化：
- 更寬的逐步適用區間。 超過收入門檻（2026 年大多數申報人為 $201,750，合併申報為 $403,500）後，薪資限制和特定服務行業限制現在在 $75,000（合併申報 $150,000）的區間內逐步適用，而不是 $50,000（合併申報 $100,000）。
- $400 的最低扣除額。 實質參與一家合格企業收入至少 $1,000 的企業的業主，至少可以扣除 $400。
研究費用可以再次直接扣除
從 2022 年到 2024 年，企業必須把國內研發成本分五年攤銷。新的 Section 174A 讓您可以在支付當年扣除國內研究成本，從 2024 年之後開始的納稅年度起適用。軟體開發也算在內。過渡規則請閱讀我們的 Section 174A 指南。
1099 申報門檻提高到 $2,000
對於 2026 年及以後支付的款項，開具 Form 1099-NEC 和 1099-MISC 的門檻從 $600 提高到 $2,000。2026 年之後將按通脹調整。您仍然需要每位承包商的 Form W-9，也應繼續注意員工身份認定。請參閱1099 與 W-2 身份認定。
SALT 上限減免與 PTET 選擇
州和地方稅扣除的上限在 2025 年提高到 $40,000，2026 年為 $40,400，對高收入者逐步減少。新法律沒有取消州的穿透實體稅（PTET）選擇，因此在提供這一選擇的州，S 型公司和合夥企業仍然可以在實體層面繳納州稅。我們的SALT 上限指南介紹了這在什麼時候仍然有幫助。
企業利息扣除限制放寬
對於 2024 年之後開始的納稅年度，企業利息限制再次以類似 EBITDA 的指標為基礎，即把折舊和攤銷加回去。有裝置貸款或房地產債務的企業，通常可以比 2022 至 2024 年扣除更多利息。
美國生產用建築的新扣除規定
新法律為用於美國製造、生產或煉製的某些新建非住宅建築增加了 100% 扣除。IRS 在 Notice 2026-16 中釋出了臨時指引。關於時間和用途的規定很嚴格，請在開工之前確認資格。
年底前要做的事
- 用新規定算一算您 2026 年的數字。小企業節稅計算器包含 2026 年稅率級距、QBI 規則和 100% 費用化。
- 安排裝置採購的時間，讓資產在 12 月 31 日之前投入使用。
- 在 1 月之前，對照新的 $2,000 門檻核對承包商名單。
- 如果您通過 S 型公司或合夥企業繳納大量州稅，與您的會計師一起審視 PTET 選擇。
常見問題
100% 額外折舊適用於二手裝置嗎？
在大多數情況下適用。二手資產只要您以前沒有使用過、且不是從關聯方購買的，就符合條件。它必須在 2025 年 1 月 19 日之後取得，並在您的業務中投入使用。
$2,000 的 Form 1099 門檻適用於 2025 年的付款嗎？
不適用。2025 年支付的款項仍適用 $600 門檻，在 2026 年初申報。$2,000 門檻從 2026 年支付的款項開始適用。
付款不到 $2,000 的承包商，還需要收集 Form W-9 嗎？
需要。在第一次付款之前就收集。您可能事先不知道一年會付給某位承包商多少錢，而存檔的 W-9 可以保護您免於備用預扣的問題。
S 型公司業主可以申請 QBI 扣除嗎？
可以，就 K-1 上顯示的其在 S 型公司業務收入中的份額申請。業主從 S 型公司領取的薪資不算合格業務收入。
較高的 SALT 上限會持續多久？
較高的上限適用於 2025 至 2029 年。除非國會修改法律，否則上限將在 2030 年恢復為 $10,000。