適用物件
有所得稅的州的房主和企業主，以及正在決定是否選擇 PTET 的 S 型公司或合夥企業業主。
關鍵問題
- 您 2026 年的修正後調整總收入相對 $505,000 的逐步減少門檻在哪裡？
- 您的逐項扣除現在是否超過了標準扣除？
- 您所在州的 PTET 是否給予全額抵免？選擇何時截止？
與 OICPA 團隊一起稽核
- 估算 2026 年的修正後調整總收入和您實際的 SALT 上限
- 比較逐項扣除與標準扣除
- 在您所在州的截止日期之前決定是否選擇 PTET
從 2018 年到 2024 年，您在聯邦申報表上最多隻能扣除 $10,000 的州和地方稅。《大而美法案》將 2025 至 2029 年的上限提高了。對於高稅州的很多房主和企業主來說，逐項扣除又變得划算了。對於高收入者，上限會逐步降回 $10,000。
2026 年的數字
- 上限： $40,400（已婚分別申報為 $20,200）。2025 年為 $40,000，到 2029 年每年增加 1%。
- 逐步減少： 2026 年修正後調整總收入超過 $505,000（已婚分別申報為 $252,500）的部分，上限按其 30% 減少。
- 下限： 上限不會低於 $10,000（已婚分別申報為 $5,000）。
- 2030 年： 除非國會再次立法，上限恢復為 $10,000。
上限涵蓋州和地方所得稅（或者您選擇的銷售稅）加上您住宅的房產稅。
逐步減少示例
一對已婚夫婦的修正後調整總收入為 $560,000，比 $505,000 的門檻高出 $55,000。$55,000 的 30% 是 $16,500。他們 2026 年的上限是 $40,400 減去 $16,500，即 $23,900。
修正後調整總收入約 $606,000 時，上限降到 $10,000 的下限。在大約 $505,000 到 $606,000 之間，每多一美元收入也會減少 SALT 扣除。結果是這個收入區間的邊際稅率更高，值得為此做規劃。
應該重新開始逐項扣除嗎？
將您的逐項扣除總額與 2026 年標準扣除額比較：合併申報 $32,200，單身申報 $16,100。上限為 $40,400 時，一對繳納 $15,000 州所得稅和 $12,000 房產稅的夫婦，現在可以扣除 $27,000 的 SALT。再加上房貸利息和慈善捐贈，逐項扣除往往更划算。
PTET 選擇仍然有效
大多數有所得稅的州允許 S 型公司和合夥企業在實體層面繳納州所得稅。這就是穿透實體稅（PTET）。企業將州稅作為業務費用扣除，因此不計入 SALT 上限，業主則獲得州稅抵免或免稅。
新法律保留了這一選項。在以下情況下它最有價值：
- 您的收入處於或高於逐步減少區間，所以您個人的 SALT 上限很小。
- 單是房產稅就已經用掉了上限的大部分。
- 您所在的州對實體層面的稅款給予全額抵免。
如果您的州稅和房產稅總額已經低於上限，它的價值就較小，有時還會花錢。PTET 付款還會減少計入 QBI 扣除的業務收入。各州在截止日期、預繳款和哪些業主可以選擇參加方面的規定不同。
今年要審視的事項
- 估算您 2026 年的修正後調整總收入，看看相對 $505,000 處在什麼位置。
- 決定是否逐項扣除，以及是否把房產稅或慈善捐款集中在同一年支付。
- 如果您擁有 S 型公司或合夥企業，確認您所在州的 PTET 截止日期。有些選擇須在納稅年度內做出。
業主稅務規劃工具在同一份申報表上測算 SALT 上限、其逐步減少以及 PTET 選擇。我們的多州企業稅務合規團隊負責處理州的選擇。
常見問題
SALT 上限適用於企業繳納的稅嗎？
不適用。企業為經營而繳納的稅，例如營業用建築的房產稅或實體層面的 PTET 付款，屬於業務費用，不受個人 SALT 上限限制。您個人就業務利潤繳納的州所得稅則受上限限制。
可以扣除銷售稅而不是州所得稅嗎？
可以。您可以扣除州和地方所得稅或一般銷售稅，但不能兩者都扣。通常只有在沒有所得稅的州，扣除銷售稅才合理。
已婚分別申報的上限是多少？
2026 年已婚分別申報的上限為 $20,200，修正後調整總收入超過 $252,500 時開始逐步減少，下限為 $5,000。
每個州都有 PTET 選擇嗎？
不是。大多數徵收個人所得稅的州都有，但在誰可以選擇、選擇何時到期以及抵免如何運作方面規定不同。有些州把 PTET 與聯邦上限掛鉤，可能會作出調整。
逐步減少所用的修正後調整總收入包括什麼？
對大多數人來說就是調整後總收入。排除外國勞動收入的納稅人，需要把排除的收入加回去。