適用物件
在 2022 至 2024 年資本化了研究費用的軟體、產品和工程公司。
關鍵問題
- 2022 至 2024 年的國內研究費用還有多少尚未攤銷？
- 補提扣除是在 2025 年一次性申報好，還是與 2026 年分攤？
- 您應該因研發抵免而減少扣除，還是選擇減額抵免？
與 OICPA 團隊一起稽核
- 列出 2022 至 2024 年尚未攤銷的國內研究費用明細
- 選擇補提方法並附上所需的說明
- 協調研發抵免和薪資稅選擇
有三個納稅年度，開發軟體或新產品的企業不能立即扣除這些成本。《大而美法案》解決了這個問題。新的 Section 174A 讓您可以再次在支付當年扣除國內研究和實驗費用。對於 2022 至 2024 年被迫分攤的成本，還有補提規則。
2022 年發生了什麼
從 2022 納稅年度開始，2017 年稅法要求企業將研究和實驗成本資本化，美國境內研究分五年扣除，境外研究分 15 年扣除。軟體開發也包括在內。很多小公司即使現金沒有變化，應稅收入卻大幅增加。
Section 174A 帶來的變化
- 對於 2024 年 12 月 31 日之後開始的納稅年度，國內研究費用可以立即扣除。如果更適合您，也可以選擇資本化並在至少 60 個月內攤銷。
- 國外研究的處理不變。 在美國境外進行的研究仍按 15 年攤銷。
- 軟體開發仍然算作研究與試驗支出。
補提 2022 至 2024 年的費用
2022 至 2024 年資本化但尚未攤銷的成本，可以更快收回。根據 Revenue Procedure 2025-28，您可以扣除剩餘的國內部分：
- 全部計入 2025 納稅年度，或
- 在 2025 和 2026 年之間平均分攤。
這項更改通常通過在申報表上附一份宣告來完成，而不需要提交完整的 Form 3115。
年平均總收入在 3,100 萬美元或以下的較小企業，還可以選擇修正 2022 至 2024 年的申報表，在原年度扣除這些成本。這項選擇必須在 2026 年 7 月之前作出，因此對大多數納稅人來說現在已經關閉。如果您錯過了，上述補提扣除仍然可以使用。
研發抵免的作用
Section 41 下的研究抵免與扣除是分開的。新法律恢復了較早的協調規則：要麼按抵免金額減少研究扣除，要麼選擇減少的抵免並保留全額扣除。哪種選擇更好，取決於您的稅率和收入。
總收入少於 500 萬美元的合格初創公司，每年仍可將最多 $500,000 的抵免用於抵扣薪資稅。這能幫助還沒有所得稅可以抵扣的公司。
現在要做的事
- 找出 2022 至 2024 年資本化的國內研究費用，以及尚未攤銷的金額。
- 根據每年的收入，決定在 2025 年一次性補提扣除，還是與 2026 年分攤。
- 確保 2026 年的帳目把國內和國外研究費用分開。
- 篩選項目是否符合研究抵免。免費的研發稅收抵免估算器可以給出初步數字。
我們的研發稅收抵免服務將抵免研究、Section 174A 選擇和薪資稅選擇一併處理。
常見問題
Section 174A 涵蓋哪些納稅年度？
適用於 2024 年 12 月 31 日之後開始的納稅年度。對於按日曆年度的企業，從 2025 納稅年度開始。
軟體開發算研究嗎？
算。開發軟體的成本，包括內部使用的軟體，被視為研究和實驗成本。
還能修改 2022 至 2024 年的申報表嗎？
允許較小企業修正這些年度申報表的特別選擇，必須在 2026 年 7 月之前作出。如果您錯過了，仍然可以通過在 2025 年（或在 2025 年和 2026 年之間分攤）的補提扣除，收回尚未攤銷的國內成本。
各州遵循 Section 174A 嗎？
不一定。有些州自動採納聯邦變化，有些州不採納，所以您的州申報表可能仍要求您將研究成本分幾年攤銷。申報前請檢視您所在州的遵循情況。
美國境外的承包商怎麼辦？
在美國境外進行的研究仍需分 15 年攤銷。重要的是工作在哪裡完成，而不是承包商在哪裡收款，因此要在帳目中追蹤研究工作的地點。