适用对象
规划 2026 年采购、薪资和税款的独资企业、LLC、S 型公司和合伙企业业主。
关键问题
- 您计划购买的设备会在 12 月 31 日之前投入使用吗？
- 更宽的 QBI 逐步适用区间和 $400 最低扣除额，对您的扣除有什么影响？
- 哪些承包商适用新的 $2,000 Form 1099 门槛？
与 OICPA 团队一起审核
- 按 100% 额外折旧和 Section 179 为 2026 年的设备采购建模
- 按 2026 年门槛重新检查 QBI 扣除
- 对照新的 SALT 上限审查各州的 PTET 选择
2025 年 7 月签署的《大而美法案》使多项企业税规定永久化，并对 2026 年的其他规定作出了修改。大多数变化对小企业有利，但有几项取决于时间和文件。下面是对独资企业、LLC、S 型公司和合伙企业业主最重要的几项。
100% 额外折旧永久恢复
额外折旧从 2023 年起逐年减少。新法律为 2025 年 1 月 19 日之后取得的合格资产恢复了 100% 额外折旧，并使其永久化。设备、电脑、家具、符合条件的车辆和某些改良，都可以在投入使用的当年全额扣除。
Section 179 费用化的上限也提高了。上限翻倍至 250 万美元，逐步减少从合格采购额 400 万美元开始，两个金额在 2025 年之后都按通胀调整。Section 179 仍受业务收入限制，而额外折旧不受此限制。
一次性全额扣除是时间上的好处。如果以后出售资产，这笔扣除通常会被回收。购买企业需要的东西，而不是为了降低今年税款而购买。
QBI 扣除永久化，而且更容易保留
Section 199A 下 20% 的合格业务收入扣除原定于 2025 年后到期。现在它已永久化。2026 年开始有两项变化：
- 更宽的逐步适用区间。 超过收入门槛（2026 年大多数申报人为 $201,750，合并申报为 $403,500）后，工资限制和特定服务行业限制现在在 $75,000（合并申报 $150,000）的区间内逐步适用，而不是 $50,000（合并申报 $100,000）。
- $400 的最低扣除额。 实质参与一家合格企业收入至少 $1,000 的企业的业主，至少可以扣除 $400。
研究费用可以再次直接扣除
从 2022 年到 2024 年，企业必须把国内研发成本分五年摊销。新的 Section 174A 让您可以在支付当年扣除国内研究成本，从 2024 年之后开始的纳税年度起适用。软件开发也算在内。过渡规则请阅读我们的 Section 174A 指南。
1099 申报门槛提高到 $2,000
对于 2026 年及以后支付的款项，开具 Form 1099-NEC 和 1099-MISC 的门槛从 $600 提高到 $2,000。2026 年之后将按通胀调整。您仍然需要每位承包商的 Form W-9，也应继续注意员工身份认定。请参阅1099 与 W-2 身份认定。
SALT 上限减免与 PTET 选择
州和地方税扣除的上限在 2025 年提高到 $40,000，2026 年为 $40,400，对高收入者逐步减少。新法律没有取消州的穿透实体税（PTET）选择，因此在提供这一选择的州，S 型公司和合伙企业仍然可以在实体层面缴纳州税。我们的SALT 上限指南介绍了这在什么时候仍然有帮助。
企业利息扣除限制放宽
对于 2024 年之后开始的纳税年度，企业利息限制再次以类似 EBITDA 的指标为基础，即把折旧和摊销加回去。有设备贷款或房地产债务的企业，通常可以比 2022 至 2024 年扣除更多利息。
美国生产用建筑的新扣除规定
新法律为用于美国制造、生产或炼制的某些新建非住宅建筑增加了 100% 扣除。IRS 在 Notice 2026-16 中发布了临时指引。关于时间和用途的规定很严格，请在开工之前确认资格。
年底前要做的事
- 用新规定算一算您 2026 年的数字。小企业节税计算器包含 2026 年税率级距、QBI 规则和 100% 费用化。
- 安排设备采购的时间，让资产在 12 月 31 日之前投入使用。
- 在 1 月之前，对照新的 $2,000 门槛核对承包商名单。
- 如果您通过 S 型公司或合伙企业缴纳大量州税，与您的注册会计师一起审视 PTET 选择。
常见问题
100% 额外折旧适用于二手设备吗？
在大多数情况下适用。二手资产只要您以前没有使用过、且不是从关联方购买的，就符合条件。它必须在 2025 年 1 月 19 日之后取得，并在您的业务中投入使用。
$2,000 的 Form 1099 门槛适用于 2025 年的付款吗？
不适用。2025 年支付的款项仍适用 $600 门槛，在 2026 年初申报。$2,000 门槛从 2026 年支付的款项开始适用。
付款不到 $2,000 的承包商，还需要收集 Form W-9 吗？
需要。在第一次付款之前就收集。您可能事先不知道一年会付给某位承包商多少钱，而存档的 W-9 可以保护您免于备用预扣的问题。
S 型公司业主可以申请 QBI 扣除吗？
可以，就 K-1 上显示的其在 S 型公司业务收入中的份额申请。业主从 S 型公司领取的薪资不算合格业务收入。
较高的 SALT 上限会持续多久？
较高的上限适用于 2025 至 2029 年。除非国会修改法律，否则上限将在 2030 年恢复为 $10,000。