适用对象
有所得税的州的房主和企业主，以及正在决定是否选择 PTET 的 S 型公司或合伙企业业主。
关键问题
- 您 2026 年的修正后调整总收入相对 $505,000 的逐步减少门槛在哪里？
- 您的逐项扣除现在是否超过了标准扣除？
- 您所在州的 PTET 是否给予全额抵免？选择何时截止？
与 OICPA 团队一起审核
- 估算 2026 年的修正后调整总收入和您实际的 SALT 上限
- 比较逐项扣除与标准扣除
- 在您所在州的截止日期之前决定是否选择 PTET
从 2018 年到 2024 年，您在联邦申报表上最多只能扣除 $10,000 的州和地方税。《大而美法案》将 2025 至 2029 年的上限提高了。对于高税州的很多房主和企业主来说，逐项扣除又变得划算了。对于高收入者，上限会逐步降回 $10,000。
2026 年的数字
- 上限： $40,400（已婚分别申报为 $20,200）。2025 年为 $40,000，到 2029 年每年增加 1%。
- 逐步减少： 2026 年修正后调整总收入超过 $505,000（已婚分别申报为 $252,500）的部分，上限按其 30% 减少。
- 下限： 上限不会低于 $10,000（已婚分别申报为 $5,000）。
- 2030 年： 除非国会再次立法，上限恢复为 $10,000。
上限涵盖州和地方所得税（或者您选择的销售税）加上您住宅的房产税。
逐步减少示例
一对已婚夫妇的修正后调整总收入为 $560,000，比 $505,000 的门槛高出 $55,000。$55,000 的 30% 是 $16,500。他们 2026 年的上限是 $40,400 减去 $16,500，即 $23,900。
修正后调整总收入约 $606,000 时，上限降到 $10,000 的下限。在大约 $505,000 到 $606,000 之间，每多一美元收入也会减少 SALT 扣除。结果是这个收入区间的边际税率更高，值得为此做规划。
应该重新开始逐项扣除吗？
将您的逐项扣除总额与 2026 年标准扣除额比较：合并申报 $32,200，单身申报 $16,100。上限为 $40,400 时，一对缴纳 $15,000 州所得税和 $12,000 房产税的夫妇，现在可以扣除 $27,000 的 SALT。再加上房贷利息和慈善捐赠，逐项扣除往往更划算。
PTET 选择仍然有效
大多数有所得税的州允许 S 型公司和合伙企业在实体层面缴纳州所得税。这就是穿透实体税（PTET）。企业将州税作为业务费用扣除，因此不计入 SALT 上限，业主则获得州税抵免或免税。
新法律保留了这一选项。在以下情况下它最有价值：
- 您的收入处于或高于逐步减少区间，所以您个人的 SALT 上限很小。
- 单是房产税就已经用掉了上限的大部分。
- 您所在的州对实体层面的税款给予全额抵免。
如果您的州税和房产税总额已经低于上限，它的价值就较小，有时还会花钱。PTET 付款还会减少计入 QBI 扣除的业务收入。各州在截止日期、预缴款和哪些业主可以选择参加方面的规定不同。
今年要审视的事项
- 估算您 2026 年的修正后调整总收入，看看相对 $505,000 处在什么位置。
- 决定是否逐项扣除，以及是否把房产税或慈善捐款集中在同一年支付。
- 如果您拥有 S 型公司或合伙企业，确认您所在州的 PTET 截止日期。有些选择须在纳税年度内做出。
业主税务规划工具在同一份申报表上测算 SALT 上限、其逐步减少以及 PTET 选择。我们的多州企业税务合规团队负责处理州的选择。
常见问题
SALT 上限适用于企业缴纳的税吗？
不适用。企业为经营而缴纳的税，例如营业用建筑的房产税或实体层面的 PTET 付款，属于业务费用，不受个人 SALT 上限限制。您个人就业务利润缴纳的州所得税则受上限限制。
可以扣除销售税而不是州所得税吗？
可以。您可以扣除州和地方所得税或一般销售税，但不能两者都扣。通常只有在没有所得税的州，扣除销售税才合理。
已婚分别申报的上限是多少？
2026 年已婚分别申报的上限为 $20,200，修正后调整总收入超过 $252,500 时开始逐步减少，下限为 $5,000。
每个州都有 PTET 选择吗？
不是。大多数征收个人所得税的州都有，但在谁可以选择、选择何时到期以及抵免如何运作方面规定不同。有些州把 PTET 与联邦上限挂钩，可能会作出调整。
逐步减少所用的修正后调整总收入包括什么？
对大多数人来说就是调整后总收入。排除外国劳动收入的纳税人，需要把排除的收入加回去。