适用对象
使用承包商的成长型企业，尤其是工作与公司核心业务重叠的情况。
关键问题
- 员工提供服务所在的州是否适用 ABC 测试？您的合作关系能否通过其中的第二项？
- 承包商实际的工作关系——监督、日程、排他性——与合同内容一致吗？
- 如果存在分类缺口，Section 530 补救或 IRS 自愿分类和解计划（VCSP）是否适用于您的情况？
与 OICPA 团队一起审核
- 对照联邦普通法因素和相关的州测试，审查您的全部承包商
- 确认承包商协议与实际做法在监督程度、日程控制和排他性方面一致
- 如果发现缺口，在索赔或审计迫使您处理之前评估自愿更正
工作者身份认定看起来是一个简单的二选一，承包商或员工，直到您需要向州失业保险审计人员或劳工部为这一选择辩护的时候。真正决定答案的测试，比“他们想要 1099”细致得多，而猜错的代价会迅速累积：补缴薪资税、未缴的失业保险供款、追溯福利风险，以及按每位工作者、每一年（而不是总共一次）计算的罚款。
在联邦层面，IRS 采用普通法框架判断身份，围绕行为控制、财务控制和关系类型。行为控制看企业是否指挥工作如何、何时、何地完成，培训、规定流程和固定排班都指向雇佣关系。财务控制看工作者是否有真正的盈亏机会、是否在工具或设备上有实质投资、是否可以向市场上的其他客户提供服务。关系类型则考虑书面合同、是否提供福利、关系的持久性，以及这些服务是否是企业日常经营的关键部分。
州的测试常常比联邦标准更严格，这才是成长中企业身份认定风险的真正所在。不少州采用“ABC 测试”，推定为雇员身份，除非企业能证明以下三项全部成立：工作者在完成工作时不受控制和指挥；工作在企业正常业务范围之外进行；工作者通常从事同类性质的独立既有行业。第二项正是那些把从事核心经营工作（而不是边缘项目）的人认定为承包商的企业栽跟头的地方。如果这个人做的事情和您的员工一样，无论合同怎么写，都很难通过 ABC 测试。
身份认定错误的后果很少通过单一的审计触发点暴露。它们通常从侧面冒出来：合作结束后工作者申请失业救济、受伤后的工伤赔偿申请，或者一次例行的州薪资税审计在某位工作者身份受到质疑后扩大范围。一旦某个身份认定受到质疑，审计人员通常会用同样的标准审查您所有的承包商，这意味着一份薄弱的档案就可能暴露出整个团队的问题模式。
身份认定错误的成本结构，正是值得主动而不是被动处理的原因。除了本应预扣的联邦薪资税中雇主和雇员承担的部分，企业还面临未预扣罚款、未按时缴存罚款、州失业保险评估（通常追溯多年并加收利息），以及如果该工作者本应被认定为非豁免员工，根据工资工时法未支付加班费的潜在风险。承包商已经就同一笔收入缴纳了自雇税，这一事实并不能抵消这些成本。这种重叠可以通过 IRS 的减免计划部分（而非全部）解决，而且只有您主动申请时才行。
Section 530 减免为一直将某类工作者视为承包商、持续申报 1099、并且有合理依据（例如依赖行业惯例、以前的审计没有质疑这一认定，或专业人士的建议）的企业，提供了一个联邦安全港。Section 530 不能解决州层面的风险，如果您对这类工作者的处理前后不一致也不适用。它奖励的是虽然认定错误、但一致且有记录的企业，而不是收到审计信件后才改正的企业。
对于在政府发现之前就发现身份认定问题的企业，IRS 自愿分类和解计划（VCSP）允许符合条件的雇主从今以后重新分类员工，同时只需为过去支付减少后的税额，大约是最近一年支付给被重新分类员工的报酬本应缴纳的雇佣税的 10%，罚款和利息风险也会降低。资格要求是您没有因身份认定问题接受审计，并且一直为相关人员申报 1099。这一计划之所以存在，正是因为自我纠正对所有人来说都比被发现更便宜。
最安全的长期做法是结构性的，而不只是合同上的。承包商协议应反映真正的独立性：承包商自己决定工作时间和方式、使用自己的设备、可以分包或拒绝工作、按项目或交付成果而不是按固定时间表的小时收费，并且确实可以为其他客户服务。如果您们实际的工作关系与合同不符，如果您像监督员工一样监督承包商，当事实受到审查时，文件救不了您。
OICPA 在薪资业务中审查承包商群体，在索赔或审计迫使问题浮现之前，按照联邦普通法因素和相关州标准测试身份认定。如果您的企业在没有做过身份认定审查的情况下自然地积累了一批承包商，这是最值得现在就弥补的合规缺口之一，而不是等收到通知之后。
工作者身份认定不是在合作开始时一次性作出的决定。每当实际工作关系发生变化时都应重新审查，无论是工作时间增加、监督增多，还是承包商实际上成为核心团队的一部分。书面记录应该追随现实，而不是反过来。