适用对象
在 2022 至 2024 年资本化了研究费用的软件、产品和工程公司。
关键问题
- 2022 至 2024 年的国内研究费用还有多少尚未摊销？
- 补提扣除是在 2025 年一次性申报好，还是与 2026 年分摊？
- 您应该因研发抵免而减少扣除，还是选择减额抵免？
与 OICPA 团队一起审核
- 列出 2022 至 2024 年尚未摊销的国内研究费用明细
- 选择补提方法并附上所需的说明
- 协调研发抵免和薪资税选择
有三个纳税年度，开发软件或新产品的企业不能立即扣除这些成本。《大而美法案》解决了这个问题。新的 Section 174A 让您可以再次在支付当年扣除国内研究和实验费用。对于 2022 至 2024 年被迫分摊的成本，还有补提规则。
2022 年发生了什么
从 2022 纳税年度开始，2017 年税法要求企业将研究和实验成本资本化，美国境内研究分五年扣除，境外研究分 15 年扣除。软件开发也包括在内。很多小公司即使现金没有变化，应税收入却大幅增加。
Section 174A 带来的变化
- 对于 2024 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度，国内研究费用可以立即扣除。如果更适合您，也可以选择资本化并在至少 60 个月内摊销。
- 国外研究的处理不变。 在美国境外进行的研究仍按 15 年摊销。
- 软件开发仍然算作研究与试验支出。
补提 2022 至 2024 年的费用
2022 至 2024 年资本化但尚未摊销的成本，可以更快收回。根据 Revenue Procedure 2025-28，您可以扣除剩余的国内部分：
- 全部计入 2025 纳税年度，或
- 在 2025 和 2026 年之间平均分摊。
这项更改通常通过在申报表上附一份声明来完成，而不需要提交完整的 Form 3115。
年平均总收入在 3,100 万美元或以下的较小企业，还可以选择修正 2022 至 2024 年的申报表，在原年度扣除这些成本。这项选择必须在 2026 年 7 月之前作出，因此对大多数纳税人来说现在已经关闭。如果您错过了，上述补提扣除仍然可以使用。
研发抵免的作用
Section 41 下的研究抵免与扣除是分开的。新法律恢复了较早的协调规则：要么按抵免金额减少研究扣除，要么选择减少的抵免并保留全额扣除。哪种选择更好，取决于您的税率和收入。
总收入少于 500 万美元的合格初创公司，每年仍可将最多 $500,000 的抵免用于抵扣薪资税。这能帮助还没有所得税可以抵扣的公司。
现在要做的事
- 找出 2022 至 2024 年资本化的国内研究费用，以及尚未摊销的金额。
- 根据每年的收入，决定在 2025 年一次性补提扣除，还是与 2026 年分摊。
- 确保 2026 年的账目把国内和国外研究费用分开。
- 筛选项目是否符合研究抵免。免费的研发税收抵免估算器可以给出初步数字。
我们的研发税收抵免服务将抵免研究、Section 174A 选择和薪资税选择一并处理。
常见问题
Section 174A 涵盖哪些纳税年度？
适用于 2024 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度。对于按日历年度的企业，从 2025 纳税年度开始。
软件开发算研究吗？
算。开发软件的成本，包括内部使用的软件，被视为研究和实验成本。
还能修改 2022 至 2024 年的申报表吗？
允许较小企业修正这些年度申报表的特别选择，必须在 2026 年 7 月之前作出。如果您错过了，仍然可以通过在 2025 年（或在 2025 年和 2026 年之间分摊）的补提扣除，收回尚未摊销的国内成本。
各州遵循 Section 174A 吗？
不一定。有些州自动采纳联邦变化，有些州不采纳，所以您的州申报表可能仍要求您将研究成本分几年摊销。申报前请查看您所在州的遵循情况。
美国境外的承包商怎么办？
在美国境外进行的研究仍需分 15 年摊销。重要的是工作在哪里完成，而不是承包商在哪里收款，因此要在账目中追踪研究工作的地点。