為員工的特朗普帳戶供款：設立 Section 128 計劃

《大而美法案》新增的 Section 128，讓僱主每年可以向員工或其子女的特朗普帳戶存入最多 $2,500，員工無需為此繳納所得稅。擬議法規於 2026 年 8 月 11 日釋出，僱主現在就可以依據它們執行。對小企業來說，這是成本最低的福利之一，也是有孩子的員工會注意到的福利。下面介紹誰可以被覆蓋、成本多少，以及如何在 2027 年 1 月 1 日前設立計劃。

規則一覽

• 上限： 2026 和 2027 年每位員工每年 $2,500，之後隨通脹調整。上限按員工計算，而不是按孩子計算；有三個孩子的員工，可以把 $2,500 分配到三個帳戶。上限也適用於員工的所有僱主合計。
• 所得稅： 不計入員工的聯邦應稅收入，也不預扣聯邦所得稅。
• 薪資稅： 對於社會安全稅、聯邦醫療保險稅和聯邦失業稅，仍然屬於薪資。員工和僱主兩部分的 FICA 都適用。
• 扣除： 企業作為薪酬扣除。
• 孩子的上限： 僱主的供款計入孩子每年 $5,000 的特朗普帳戶上限。
• 申報： Form W-2 第 12 欄，程式碼 TA。
• 付款： 供款直接存入特朗普帳戶，絕不付給員工本人。
• 州稅： 取決於您所在州是否遵循 Section 128。我們會針對員工工作所在的州進行核實。

誰可以參加：關於業主的問題

只有普通法意義上的僱員才能受益。擬議法規排除了自僱人士，因此以下人員不能從自己的企業獲得 Section 128 供款：

• 獨資經營者和單一成員 LLC 業主。 其 W-2 員工可以參加。作為真正 W-2 員工的配偶一般也可以參加，但在下文的測試中算作高薪員工。
• 按合夥企業納稅的 LLC 的合夥人和成員。 合夥企業的員工可以參加。
• 持股超過 2% 的 S 型公司股東。 S 型公司的歸屬規則也把股東的配偶、子女和父母視為 2% 股東，因此在 S 型公司領薪的家庭成員同樣不能參加。其他員工可以參加。
• C 型公司。 每位 W-2 員工都可以參加，包括業主兼員工，但須通過非歧視測試。

如果您擁有 S 型公司或合夥企業，您仍然可以以父母身份個人向自己孩子的帳戶存錢，上限為 $5,000。只是這筆錢來自稅後收入，而不是通過企業。

費用：計算示例

一家 20 人的公司有 8 名員工有 18 歲以下的孩子，公司為每人供款 $1,000：

• 供款： $8,000
• 僱主 FICA 7.65%： $612
• 聯邦失業稅： 通常沒有額外費用，因為大多數員工的收入已經超過 $7,000 的薪資基數
• 總成本： 約 $8,612，全部可以扣除

與 $1,000 的現金獎金相比，企業的成本相同，但處於 22% 稅率級距的員工從特朗普帳戶供款中多保留了 $220，因為這筆錢不繳聯邦所得稅。而且錢也去了很多父母本來就會存放的地方。

讓員工用自己的薪資繳款

計劃可以讓員工通過您的 Section 125 自助餐計劃，在繳納所得稅之前把部分薪資轉入孩子的特朗普帳戶。需滿足三個條件：

• 自助福利計劃（Cafeteria Plan）檔案必須具體說明特朗普帳戶福利。
• 員工必須能夠至少每月開始、更改或停止選擇，且只對以後生效。
• 薪資扣減只適用於受扶養人的帳戶，不適用於員工本人的帳戶。

薪資扣減為員工節省所得稅，但不節省 FICA，而且薪資扣減加上僱主供款合計不得超過員工 $2,500 的上限。

非歧視規則：三項測試

Section 128 計劃不得偏向高薪員工。2026 年，高薪員工是指 2025 年收入超過 $160,000 或擁有企業 5% 以上股權的人，業主的家庭成員也以同樣方式計算。

• 資格： 可以參加的員工類別不得偏向高薪員工。
• 供款和福利： 金額也不得偏向他們。
• 平均福利： 其他所有人的平均福利，必須至少達到高薪員工平均福利的 55%。

如果計劃未通過測試，只有高薪員工失去免稅待遇，他們的供款變為應稅薪資。計劃對其他所有人仍然有效。

$1,000 匹配安全港。 如果您按照相同條件，為每位符合條件的員工在 2025 至 2028 年出生的孩子匹配聯邦的 $1,000 種子存款，這些匹配供款在供款測試和 55% 測試中不予考慮，但資格測試仍然適用。對大多數小企業來說，最簡單的合規設計要麼是這種匹配，要麼是給每位有 18 歲以下孩子的員工一個固定金額。

分步設定

1. 選擇方案設計。 為有孩子的員工每人提供固定金額、為 2025 至 2028 年出生的嬰兒提供 $1,000 匹配、薪資扣減，或以上組合。確定金額和適用人員，例如服務滿 90 天的所有員工。
2. 制定一份單獨的書面計劃。 計劃必須寫明符合條件的員工類別；供款規則，包括金額以及是否允許薪資扣減；員工如何指定帳戶；認證、通知和報告程序；計劃年度；以及如何糾正錯誤。由您的福利服務商或律師起草檔案，我們稽核稅務和薪資方面的內容。
3. 告知符合條件的員工計劃及其條款。沒有規定格式，但必須告知每一位符合條件的員工。
4. 向每位員工收集書面認證，說明帳戶屬於員工本人或其受扶養人，提供孩子的出生日期，並確認他們不知道有任何使孩子不符合條件的情況。
5. 核實每個帳戶，使用受託人提供的資訊，例如特朗普帳戶應用程序中的帳戶識別碼。僅有認證是不夠的。員工必須先領取孩子的帳戶。
6. 接受任何受託人。 計劃不能將供款限制在特定受託人持有的帳戶。
7. 設定薪資項目。 新增一個免繳聯邦所得稅、需繳納 FICA 和 FUTA、並在 W-2 第 12 欄以程式碼 TA 申報的薪資項目。告知受託人每筆付款都是 Section 128 供款。
8. 追蹤每位員工 $2,500 的上限。 超出上限或不按計劃條款支付的部分屬於應稅薪資。在薪資中更正並通知受託人；在發現錯誤後 21 天內處理被視為合理。
9. 年底。 1 月 31 日前發出的 W-2 即作為員工必須收到的書面說明。

我們的薪資服務團隊負責設定薪資項目、W-2 編碼和每位員工的上限追蹤。

2027 年 1 月 1 日開始的時間表

1. 11 月：選擇方案設計並確定預算。
2. 12 月：制定書面計劃，如提供薪資扣減則修訂自助餐計劃，通知員工，並設定薪資項目。
3. 1 月：收集認證和帳戶資訊，然後進行第一次供款。

常見問題

我的 S 型公司可以免稅向我自己孩子的特朗普帳戶供款嗎？

如果您持有 S 型公司超過 2% 的股份，就不能通過 Section 128 供款。您可以作為父母個人用稅後資金供款，年度上限為 $5,000。

可以只為獲得聯邦 $1,000 存款的嬰兒供款嗎？

可以。對 2025 至 2028 年出生的孩子提供匹配，並以相同條件向所有員工提供，符合上面所說的安全港。

如果員工在兩家都供款的公司工作怎麼辦？

$2,500 的上限按員工在所有僱主處合計計算。每個計劃必須將自己的供款限制在上限內，合計超出的部分對員工應稅。

員工需要先領取孩子的帳戶嗎？

需要。僱主必須確認供款進入的是有效的特朗普帳戶，而這要求帳戶已經被領取。

擬議規則是最終規則嗎？

還不是。最終規則適用於最終法規公佈後開始的計劃年度，在此之前僱主可以依賴擬議規則。