適用物件
有小費的員工、領取 FLSA 加班費的小時工，以及為他們發薪的僱主。
關鍵問題
- 您的工作是否在財政部列出的通常會收到小費的職業清單上？
- 您的加班費中有多少是 FLSA 規定的加班溢價部分？
- 您的修正後調整總收入是否超過 $150,000（合併申報 $300,000）？
與 OICPA 團隊一起稽核
- 收集全年的薪資單和小費記錄
- 確認您的 W-2 單獨列明瞭小費和加班費
- 檢查您的情況是否必須合併申報
在 2025 至 2028 納稅年度，很多員工可以扣除部分小費和加班費。這些是《大而美法案》新設立的扣除項目。它們降低聯邦所得稅，但並沒有把小費或加班費完全從收入中排除，也不減少社會安全稅或聯邦醫療保險稅。
小費扣除
- 每份申報表每年最多 $25,000 的合格小費。
- 僅限自願給的小費。 顧客自願留下的現金和刷卡小費才算。自動加在帳單上的服務費不算。
- 有小費的職業。 小費必須來自 2025 年之前就通常會收到小費的工作。財政部公佈了合格職業清單，包括餐廳、酒吧、酒店、個人護理以及許多服務類工作。
- 自僱人士也符合條件， 除非其企業屬於醫療、法律、會計或諮詢等特定服務行業。
加班費扣除
- 每年最多 $12,500， 已婚合併申報為 $25,000。
- 只有多出的那一半才算。 扣除涵蓋《公平勞動標準法》（FLSA）規定的加班溢價部分，也就是「一倍半薪資」中的「半倍」，不包括這些小時的正常時薪。
- 僅限 FLSA 規定的加班。 僅因工會合同或公司政策（超出聯邦法律要求）而支付的額外報酬，一般不符合條件。
例如，一位時薪 $30 的小時工，按每小時 $45 加班 200 小時，可以扣除每小時 $15 的溢價部分，即 $3,000。其餘 $6,000 照常納稅。
收入限制
修正後調整總收入超過 $150,000（合併申報為 $300,000）後，每超過 $1,000，兩項扣除各減少 $100。收入更高時會完全取消。
誰可以申請
- 您需要有效的社會安全號碼。
- 已婚夫婦必須合併申報，已婚分別申報不符合條件。
- 無論逐項扣除還是採用標準扣除，都在 Form 1040 的 Schedule 1-A 上申請這些扣除。
這些扣除減少的是應稅收入，而不是調整後總收入。這意味著它們不能幫助您獲得其他取決於調整後總收入的優惠。
您需要的記錄
從 2026 年開始，僱主在 Form W-2 上單獨申報合格小費和加班費。對於 2025 年，由於很多僱主尚未改變薪資系統，IRS 允許使用過渡方法。保留您的薪資單，如果您收小費，也要保留自己的小費記錄，以便支援您申報的金額。
面向僱主
有收小費員工或小時工的企業主，應確認薪資系統正確編碼小費和 FLSA 加班費。員工會希望 W-2 上的數字正確。我們的薪資團隊可以檢查您的設定，我們的個人與家庭稅務團隊可以準備申請這些扣除的申報表。
常見問題
小費仍需繳納社會安全稅和聯邦醫療保險稅嗎？
需要。這項扣除只減少聯邦所得稅。所有小費和加班費仍需繳納薪資稅。
自動加收的服務費算小費嗎？
不算。帳單上自動加收的強制服務費不是小費，即使它支付給了員工。只有顧客自願給的金額才算。
自僱人士可以申請小費扣除嗎？
可以，前提是他們從事財政部清單上的職業，並且他們的業務不是醫療、法律、會計或諮詢等特定服務業務。
領薪員工的加班算嗎？
通常不算。不適用聯邦加班規定的豁免員工，不會獲得 FLSA 加班費，因此沒有可以扣除的合格溢價。
這些扣除是永久性的嗎？
不是。兩項扣除只適用於 2025 至 2028 納稅年度，除非國會延長。