適用物件
顧問、創意和營銷代理公司業主，以及其他專業服務事務所的業主。
關鍵問題
- 隨著收入和應收帳款增長，收付實現制或權責發生制是否仍然是合適的方法？
- 您的企業是否被視為特定服務行業？您知道自己的 QBI 逐步取消從哪裡開始嗎？
- 即使只有一兩名員工，您的退休計劃設計是否仍然合適？
與 OICPA 團隊一起稽核
- 隨著收入和付款條件變化，每年重新審視收付實現制與權責發生制的選擇
- 確認您的 SSTB 身份，並根據預計應稅收入為 QBI 逐步取消建模
- 當人員不再只有業主一人時，比較 Solo 401(k)、SEP 和小型團體 401(k)
諮詢和代理業務是最純粹意義上的服務業：收入主要是人的時間，營運資金主要是等待收回的應收帳款，很多公司最大的可扣除成本也是別人的時間，不論是專業分包商還是一個小型內部團隊。
收付實現制還是權責發生制是一個真正的決定，而不是沿用記帳軟體自動設定的預設值。大多數個人和小型諮詢事務所採用收付實現制，它更簡單，並能遞延尚未收到的收入的稅款，對有大量應收帳款的事務所來說是實實在在的好處。隨著收入和平均應收帳款增長，稅法可能要求採用權責發生制，或者它只是成為管理企業時更準確的方式。轉換本身需要在特定的納稅年度有計劃地進行，而不是讓帳目記錄方式和申報方式逐漸變得不一致。
對於把專業客戶工作外包給外部人才的代理公司，扣除分包商和承包商費用是例行做法。這些付款是普通的可扣除費用，但與任何承包商關係一樣，需要開具 1099-NEC。在第一筆付款之前拿到簽好的 W-9，而不是到 1 月份承包商可能已經聯絡不上時才去追，就是從容報稅季和手忙腳亂的區別。
只有業主一人的事務所，退休計劃設計很簡單，個人 401(k) 高效且易於管理。一旦聘請了第一名員工，這種簡單基本就消失了，因為計劃覆蓋業主以外的人員後，資格和非歧視規則就會適用，圍繞一個人設計的計劃，不經實質性的重新設計，不會自動擴充套件到包括員工。
對於盈利的諮詢或代理公司業主來說，QBI 扣除的特定服務行業或業務規則，是年底規劃之前需要了解的最重要的結構性事實。諮詢在 Section 199A 下被明確列為 SSTB。2025 年《大而美法案》之後，合格業務收入扣除本身已經永久化，但對於 SSTB，一旦應稅收入超過逐步取消區間的上限，20% 的扣除就會完全取消，是全部取消，而不像非 SSTB 企業在同樣高收入時那樣，只是受到薪資和 UBIA 測試的限制（而非取消）。
結構性決定可以改變應稅收入相對於逐步取消區間的位置：實體選擇，以及利潤中有多少作為合理的 W-2 薪酬、多少作為分紅，都會影響逐步取消實際衡量的那個數字。這需要用真實的預測數字測算，而不是假設會有幫助；並不是每種實體或薪酬結構都能同等受益，而 SSTB 逐步取消規則毫不留情，猜錯的代價很高。
客戶集中度和應收帳款不完全是稅務問題，但與上面的收付實現制/權責發生制選擇和預估稅規劃直接相關：只有幾個大客戶、付款期又長的事務所，需要讓會計方法和季度預估稅規劃真正反映這一風險，尤其是要為已經賺到但還沒收到的收入預繳稅款的難題。
OICPA 與顧問和代理公司業主合作，處理隨收入增長而來的會計方法決定、可以擴充套件到一人以上的退休計劃設計，並在作出結構性決定之前（而不是之後）根據真實數字測算 QBI 的 SSTB 逐步取消。