為什麼您的 IPO 審計師不能幫您記帳

準備 IPO 的創始人常常以為審計事務所會幫忙「把帳準備好」。它不能。根據 SEC 獨立性規定，審計您財務報表的事務所，通常不能是編制這些報表的事務所。下面介紹原因、規定禁止什麼，以及沒有完整上市公司財務團隊的公司如何填補這一缺口。

審計師的職責是什麼

獨立審計師按照 PCAOB 準則計劃並執行審計，並就財務報表是否公允列報發表意見。只有審計師檢查的是別人的工作，這個意見才有價值。SEC 的獨立性框架正是建立在這一理念上：審計師不應審計自己的工作、履行管理職能，或充當公司的代言人。

獨立性規定禁止什麼

SEC 的審計師獨立性規定，即 Regulation S-X 的 Rule 2-01，列出了審計師不能向審計客戶提供的非審計服務。IPO 之前最重要的幾項：

• 記帳及相關服務： 維護會計記錄、編制向 SEC 提交的財務報表，或準備其背後的原始數據，除非結果不會受到審計程序的檢查。
• 財務資訊系統的設計和實施： 設計或實施生成對財務報表有重大影響的資訊的系統。
• 管理職能： 擔任公司的董事、高管或員工，或為公司履行任何決策、監督或持續監控職能。

對於首次向 SEC 申報的公司，審計師通常必須從公司首次申報前最後一個財年的第一天起滿足這些規定。如果現在為您記帳的事務所希望審計您的 IPO，其中一個角色就必須改變，最好在那個期間開始之前。

小公司面臨的差距

準備上市的大公司通常已經有財務總監、SEC 報告經理、技術會計負責人和稅務總監。準備在較小市場上市的公司往往只有一名記帳員和一位外部報稅員。審計師無法填補這些缺失的角色，而公司仍然要對財務報表、附註、會計立場和所得稅準備金負責。

三種補缺方式

• 僱用。 在審計開始之前建立內部團隊。這是長期的解決辦法，但在交易時間表內很難找到有經驗的上市公司財務主管。
• 另請一家會計師事務所。 由一家不是您審計師的外部事務所，與您的團隊一起準備轉換、明細表、備忘錄和所得稅準備金，並在您招聘到人後逐步退出。
• 兩者結合。 聘請 CFO 和財務主管，同時用外部事務所處理技術會計、所得稅準備金，以及審計和申報前後的高峰工作量。

職責分工

無論怎樣組合，都要寫清楚誰負責什麼。管理層編制並負責財務報表，作出會計決策。如果您使用外部會計師事務所，由它與您一起完成準備工作並記錄下來。審計師進行測試並出具意見。證券律師起草註冊宣告並處理與 SEC 的往來。在任何準備工作開始之前，先與您的審計事務所確認獨立性。

OICPA 的IPO 準備評估對照審計的要求，展示您的帳目和團隊目前的狀況，我們的上市前與資本市場團隊與您的獨立審計師並行完成準備工作。

常見問題

審計師可以就會計問題給我們建議嗎？

審計師可以與您討論會計問題，並告訴您他們是否同意某一立場。他們不能替您做決定，也不能準備將成為您財務報表的分析。

這也適用於所得稅準備金嗎？

所得稅準備金是財務報表的一部分，因此應由管理層或另一家事務所負責編制。在審計委員會事先批准的情況下，審計師可以提供某些稅務服務，但有限制；具體情況請與您的審計事務所確認。

我們已經讓審計事務所記帳了，現在怎麼辦？

儘早與事務所溝通。在必須保持獨立的期間開始之前，其中一個角色需要轉給另一家服務機構，而這一變化需要時間規劃。

僅供一般參考，不構成稅務、會計或法律建議。