適用物件
正在選擇或重新考慮會計方法的業主。
關鍵問題
- 您有存貨或提供賒帳嗎？
- 貸款方或投資人是否需要權責發生制報表？
- 您是否低於收付實現制的總收入門檻？
與 OICPA 團隊一起稽核
- 決定帳目和申報表各自採用的基礎
- 在年底之前討論任何會計方法變更（Form 3115）
收付實現制和權責發生制是決定收入和費用何時記錄的兩種方法。這一選擇會影響您的報表、您的稅款，以及貸款方如何看待您的數字。
收付實現制
收入在收到錢時記錄；費用在付出錢時記錄。
- 優點： 簡單，與銀行帳戶一致，尚未收到的收入暫不納稅。
- 缺點： 利潤隨收付款時間波動，帳目也看不出客戶欠您多少、您欠供應商多少。
權責發生制
收入在賺取時記錄（通常是開票時）；費用在發生時記錄（收到帳單時），不論現金何時流動。
- 優點： 把收入與賺取收入的成本相匹配，顯示應收和應付帳款，更真實地反映經營業績。貸款方和投資人通常要求這種方法。
- 缺點： 工作量更大，而且尚未收到的收入可能也要繳稅。
簡單示例
您在 12 月完成一個 $10,000 的項目，在 1 月收到款項。在收付實現制下，收入記在 1 月（下一年）。在權責發生制下，這是 12 月的收入（今年）。
報稅時可以用哪種？
很多小企業可以使用收付實現制。年平均總收入超過按通脹調整門檻（2025 年約 3,100 萬美元）的企業通常必須使用權責發生制，存貨、避稅工具和某些實體型別還有特殊規定。更改稅務會計方法通常需要提交 Form 3115，因此這是需要與您的報稅師一起做的決定。
可以一個用於記帳、另一個用於報稅嗎？
可以。有些企業為管理層和貸款方按權責發生制記帳，在允許的情況下按收付實現制報稅，並在年底調整。如果帳目按權責發生制記錄，您的會計軟體可以生成兩種檢視。
我們的建議
- 收付實現制： 沒有存貨、收款快的服務企業、自由職業者和顧問。
- 權責發生制： 有存貨、大額應收或應付帳款、附帶條款的貸款，或計劃融資或出售的企業。