適用物件
需要應貸款方、投資人、補助金或退休計劃審計的要求，為財務報表提供外部鑑證的企業主和非營利組織理事會。
關鍵問題
- 請求是否以書面形式指明委託型別，還是隻是把「審計」隨口當成「可信的財務報表」？
- 這是與貸款或補助金相關的一次性要求，還是像計劃審計那樣每年重複的義務？
- 現在的帳目是否乾淨到足以支援所要求的委託級別，還是需要先清理？
與 OICPA 團隊一起稽核
- 在確定任何鑑證工作的範圍之前，先以書面形式確認確切的委託型別
- 詢問是否需要與本年度一起提供上一年度的比較報表
- 制定現實的時間表，讓帳目清理在現場審計之前完成，而不是同時進行
有人告訴企業主，他們的銀行、投資者或某個撥款項目「需要經審計的財務報表」，企業主只聽到了最關鍵的那個詞，審計，於是準備迎接會計師事務所最具侵入性、最昂貴的業務。一半的時候，對方要的其實並不是這個。貸款方和投資者用「審計」泛指「我可以信任的財務報表」，而他們面前的貸款條款或撥款協議實際上要求的是審閱，有時只是代編。在安排任何現場工作之前，第一項真正的任務是把這個要求轉換成所援引的具體業務準則，因為三個級別在費用、時間和侵入程度上的差距並不小，報錯了會浪費所有人的時間。
代編（compilation）是三者中最輕的一種。會計師把管理層的數字整理成規範的財務報表格式，在列報上運用專業判斷，但對數字是否準確不發表任何意見或保證。它適用於貸款方或合作伙伴希望看到帶有會計師名稱和規範格式的報表，但不需要任何測試支援的情況。它速度快、費用相對低，對於真正需求是「看起來專業」而不是「證明正確」的小企業來說，往往是正確的選擇。
審閱（review）介於兩者之間，仔細閱讀貸款條款後會發現，相當多的貸款和授信額度要求其實就落在這一級別。會計師執行分析程序並向管理層詢問，將本期結果與以前期間比較，詢問異常波動，檢查數字在內部是否說得通，但不測試底層交易，也不向第三方函證餘額。出具的報告說明，會計師沒有注意到任何使其認為報表需要重大修改的事項。這是有限保證而不是擔保，但對於大多數銀行貸款條款來說，這正是貸款方真正要求的保證程度。
審計（audit）是真正的鑑證，它「打擾業務」的名聲也名副其實。審計師測試交易、直接向銀行和主要客戶函證餘額、評估內部控制，最後就財務報表是否按照 GAAP 公允反映公司狀況發表意見。當 401(k) 或其他退休計劃的合格參與人數超過觸發計劃審計要求的門檻時，就必須做審計；很多與聯邦或州撥款掛鉤的州單一審計門檻、債券條款和較大的機構融資也常常要求審計。大多數私募股權買家在交易完成前，也希望看到最近兩三年的審計報告，不論貸款檔案怎麼寫。
判斷對觸發條件很重要，因為猜錯的後果是雙向的。貸款方只需要審閱卻安排了完整審計，會白白耗費員工幾週時間並支付高得多的費用。實際要求是審計卻只安排了審閱或代編，這種情況在公司年中超過計劃參與人數門檻而沒人注意時很常見，會造成合規缺口，往往在監管機構或計劃審計師發現不匹配時才暴露，那時的談話比一開始就討論要糟糕得多。
這些業務中費用超支最大的單一原因，尤其是審計，是開始時帳目的狀況。審計師在開始實際測試之前，還要花計費工時去核對銀行帳戶、追查沒有支援檔案的分錄，或重建固定資產帳，這做的不是審計工作，而是按審計費率做帳目清理。堅持每月規範結帳、在關聯方交易發生時就做好記錄、並維護真實固定資產明細表的企業，經常能把審計時間縮短幾週，費用也明顯降低，原因很簡單：現場工作是在乾淨的基礎上開始，而不是從重建開始。
在假設您平時的會計事務所可以在已經做的記帳之上再加一項審計之前，值得先了解獨立性問題。職業準則對同一家事務所為同一客戶既提供持續記帳服務又出具審計意見有實際限制，即使在允許的情況下，也需要審計師說明理由的特定保障措施和檔案，這是雙方都不想在業務進行到一半時才發現的事情。如果即將需要審計，最好在簽署業務約定書之前（而不是之後）就與為您記帳的人討論這個問題。
時間是最常讓業主措手不及的實際限制。代編幾天就能完成。帳目整理好之後，審閱通常需要幾週。審計，即使準備得很好，算上現場工作、測試和合夥人複核，需要幾個月而不是幾週。如果貸款方給了您一個硬性截止日期，立即從那個日期倒推，而不是在簽署業務約定書之後，因為「15 號前要經審計的財務報表」和「我們 10 號開始現場工作」是兩回事。
OICPA 在確定鑑證業務範圍時，會與提出要求的一方書面確認實際要求，在承諾時間表之前評估帳目是否已為所要求的級別做好準備，並協調代編、審閱和審計工作，包括計劃審計和貸款方要求的審閱，讓業務與實際要求相符，而不是與聽起來最保險的要求相符。