为员工的特朗普账户供款：设立 Section 128 计划

《大而美法案》新增的 Section 128，让雇主每年可以向员工或其子女的特朗普账户存入最多 $2,500，员工无需为此缴纳所得税。拟议法规于 2026 年 8 月 11 日发布，雇主现在就可以依据它们执行。对小企业来说，这是成本最低的福利之一，也是有孩子的员工会注意到的福利。下面介绍谁可以被覆盖、成本多少，以及如何在 2027 年 1 月 1 日前设立计划。

规则一览

• 上限： 2026 和 2027 年每位员工每年 $2,500，之后随通胀调整。上限按员工计算，而不是按孩子计算；有三个孩子的员工，可以把 $2,500 分配到三个账户。上限也适用于员工的所有雇主合计。
• 所得税： 不计入员工的联邦应税收入，也不预扣联邦所得税。
• 薪资税： 对于社会安全税、联邦医疗保险税和联邦失业税，仍然属于工资。员工和雇主两部分的 FICA 都适用。
• 扣除： 企业作为薪酬扣除。
• 孩子的上限： 雇主的供款计入孩子每年 $5,000 的特朗普账户上限。
• 申报： Form W-2 第 12 栏，代码 TA。
• 付款： 供款直接存入特朗普账户，绝不付给员工本人。
• 州税： 取决于您所在州是否遵循 Section 128。我们会针对员工工作所在的州进行核实。

谁可以参加：关于业主的问题

只有普通法意义上的雇员才能受益。拟议法规排除了自雇人士，因此以下人员不能从自己的企业获得 Section 128 供款：

• 独资经营者和单一成员 LLC 业主。 其 W-2 员工可以参加。作为真正 W-2 员工的配偶一般也可以参加，但在下文的测试中算作高薪员工。
• 按合伙企业纳税的 LLC 的合伙人和成员。 合伙企业的员工可以参加。
• 持股超过 2% 的 S 型公司股东。 S 型公司的归属规则也把股东的配偶、子女和父母视为 2% 股东，因此在 S 型公司领薪的家庭成员同样不能参加。其他员工可以参加。
• C 型公司。 每位 W-2 员工都可以参加，包括业主兼员工，但须通过非歧视测试。

如果您拥有 S 型公司或合伙企业，您仍然可以以父母身份个人向自己孩子的账户存钱，上限为 $5,000。只是这笔钱来自税后收入，而不是通过企业。

费用：计算示例

一家 20 人的公司有 8 名员工有 18 岁以下的孩子，公司为每人供款 $1,000：

• 供款： $8,000
• 雇主 FICA 7.65%： $612
• 联邦失业税： 通常没有额外费用，因为大多数员工的收入已经超过 $7,000 的工资基数
• 总成本： 约 $8,612，全部可以扣除

与 $1,000 的现金奖金相比，企业的成本相同，但处于 22% 税率级距的员工从特朗普账户供款中多保留了 $220，因为这笔钱不缴联邦所得税。而且钱也去了很多父母本来就会存放的地方。

让员工用自己的工资缴款

计划可以让员工通过您的 Section 125 自助餐计划，在缴纳所得税之前把部分薪资转入孩子的特朗普账户。需满足三个条件：

• 自助福利计划（Cafeteria Plan）文件必须具体说明特朗普账户福利。
• 员工必须能够至少每月开始、更改或停止选择，且只对以后生效。
• 工资扣减只适用于受抚养人的账户，不适用于员工本人的账户。

工资扣减为员工节省所得税，但不节省 FICA，而且工资扣减加上雇主供款合计不得超过员工 $2,500 的上限。

非歧视规则：三项测试

Section 128 计划不得偏向高薪员工。2026 年，高薪员工是指 2025 年收入超过 $160,000 或拥有企业 5% 以上股权的人，业主的家庭成员也以同样方式计算。

• 资格： 可以参加的员工类别不得偏向高薪员工。
• 供款和福利： 金额也不得偏向他们。
• 平均福利： 其他所有人的平均福利，必须至少达到高薪员工平均福利的 55%。

如果计划未通过测试，只有高薪员工失去免税待遇，他们的供款变为应税工资。计划对其他所有人仍然有效。

$1,000 匹配安全港。 如果您按照相同条件，为每位符合条件的员工在 2025 至 2028 年出生的孩子匹配联邦的 $1,000 种子存款，这些匹配供款在供款测试和 55% 测试中不予考虑，但资格测试仍然适用。对大多数小企业来说，最简单的合规设计要么是这种匹配，要么是给每位有 18 岁以下孩子的员工一个固定金额。

分步设置

1. 选择方案设计。 为有孩子的员工每人提供固定金额、为 2025 至 2028 年出生的婴儿提供 $1,000 匹配、工资扣减，或以上组合。确定金额和适用人员，例如服务满 90 天的所有员工。
2. 制定一份单独的书面计划。 计划必须写明符合条件的员工类别；供款规则，包括金额以及是否允许工资扣减；员工如何指定账户；认证、通知和报告程序；计划年度；以及如何纠正错误。由您的福利服务商或律师起草文件，我们审核税务和薪资方面的内容。
3. 告知符合条件的员工计划及其条款。没有规定格式，但必须告知每一位符合条件的员工。
4. 向每位员工收集书面认证，说明账户属于员工本人或其受抚养人，提供孩子的出生日期，并确认他们不知道有任何使孩子不符合条件的情况。
5. 核实每个账户，使用受托人提供的信息，例如特朗普账户应用程序中的账户识别码。仅有认证是不够的。员工必须先领取孩子的账户。
6. 接受任何受托人。 计划不能将供款限制在特定受托人持有的账户。
7. 设置薪资项目。 添加一个免缴联邦所得税、需缴纳 FICA 和 FUTA、并在 W-2 第 12 栏以代码 TA 申报的薪资项目。告知受托人每笔付款都是 Section 128 供款。
8. 追踪每位员工 $2,500 的上限。 超出上限或不按计划条款支付的部分属于应税工资。在薪资中更正并通知受托人；在发现错误后 21 天内处理被视为合理。
9. 年底。 1 月 31 日前发出的 W-2 即作为员工必须收到的书面说明。

我们的薪资服务团队负责设置薪资项目、W-2 编码和每位员工的上限追踪。

2027 年 1 月 1 日开始的时间表

1. 11 月：选择方案设计并确定预算。
2. 12 月：制定书面计划，如提供工资扣减则修订自助餐计划，通知员工，并设置薪资项目。
3. 1 月：收集认证和账户信息，然后进行第一次供款。

常见问题

我的 S 型公司可以免税向我自己孩子的特朗普账户供款吗？

如果您持有 S 型公司超过 2% 的股份，就不能通过 Section 128 供款。您可以作为父母个人用税后资金供款，年度上限为 $5,000。

可以只为获得联邦 $1,000 存款的婴儿供款吗？

可以。对 2025 至 2028 年出生的孩子提供匹配，并以相同条件向所有员工提供，符合上面所说的安全港。

如果员工在两家都供款的公司工作怎么办？

$2,500 的上限按员工在所有雇主处合计计算。每个计划必须将自己的供款限制在上限内，合计超出的部分对员工应税。

员工需要先领取孩子的账户吗？

需要。雇主必须确认供款进入的是有效的特朗普账户，而这要求账户已经被领取。

拟议规则是最终规则吗？

还不是。最终规则适用于最终法规公布后开始的计划年度，在此之前雇主可以依赖拟议规则。