适用对象
有小费的员工、领取 FLSA 加班费的小时工，以及为他们发薪的雇主。
关键问题
- 您的工作是否在财政部列出的通常会收到小费的职业清单上？
- 您的加班费中有多少是 FLSA 规定的加班溢价部分？
- 您的修正后调整总收入是否超过 $150,000（合并申报 $300,000）？
与 OICPA 团队一起审核
- 收集全年的工资单和小费记录
- 确认您的 W-2 单独列明了小费和加班费
- 检查您的情况是否必须合并申报
在 2025 至 2028 纳税年度，很多员工可以扣除部分小费和加班费。这些是《大而美法案》新设立的扣除项目。它们降低联邦所得税，但并没有把小费或加班费完全从收入中排除，也不减少社会安全税或联邦医疗保险税。
小费扣除
- 每份申报表每年最多 $25,000 的合格小费。
- 仅限自愿给的小费。 顾客自愿留下的现金和刷卡小费才算。自动加在账单上的服务费不算。
- 有小费的职业。 小费必须来自 2025 年之前就通常会收到小费的工作。财政部公布了合格职业清单，包括餐厅、酒吧、酒店、个人护理以及许多服务类工作。
- 自雇人士也符合条件， 除非其企业属于医疗、法律、会计或咨询等特定服务行业。
加班费扣除
- 每年最多 $12,500， 已婚合并申报为 $25,000。
- 只有多出的那一半才算。 扣除涵盖《公平劳动标准法》（FLSA）规定的加班溢价部分，也就是“一倍半工资”中的“半倍”，不包括这些小时的正常时薪。
- 仅限 FLSA 规定的加班。 仅因工会合同或公司政策（超出联邦法律要求）而支付的额外报酬，一般不符合条件。
例如，一位时薪 $30 的小时工，按每小时 $45 加班 200 小时，可以扣除每小时 $15 的溢价部分，即 $3,000。其余 $6,000 照常纳税。
收入限制
修正后调整总收入超过 $150,000（合并申报为 $300,000）后，每超过 $1,000，两项扣除各减少 $100。收入更高时会完全取消。
谁可以申请
- 您需要有效的社会安全号码。
- 已婚夫妇必须合并申报，已婚分别申报不符合条件。
- 无论逐项扣除还是采用标准扣除，都在 Form 1040 的 Schedule 1-A 上申请这些扣除。
这些扣除减少的是应税收入，而不是调整后总收入。这意味着它们不能帮助您获得其他取决于调整后总收入的优惠。
您需要的记录
从 2026 年开始，雇主在 Form W-2 上单独申报合格小费和加班费。对于 2025 年，由于很多雇主尚未改变薪资系统，IRS 允许使用过渡方法。保留您的工资单，如果您收小费，也要保留自己的小费记录，以便支持您申报的金额。
面向雇主
有收小费员工或小时工的企业主，应确认薪资系统正确编码小费和 FLSA 加班费。员工会希望 W-2 上的数字正确。我们的薪资团队可以检查您的设置，我们的个人与家庭税务团队可以准备申请这些扣除的申报表。
常见问题
小费仍需缴纳社会安全税和联邦医疗保险税吗？
需要。这项扣除只减少联邦所得税。所有小费和加班费仍需缴纳薪资税。
自动加收的服务费算小费吗？
不算。账单上自动加收的强制服务费不是小费，即使它支付给了员工。只有顾客自愿给的金额才算。
自雇人士可以申请小费扣除吗？
可以，前提是他们从事财政部清单上的职业，并且他们的业务不是医疗、法律、会计或咨询等特定服务业务。
领薪员工的加班算吗？
通常不算。不适用联邦加班规定的豁免员工，不会获得 FLSA 加班费，因此没有可以扣除的合格溢价。
这些扣除是永久性的吗？
不是。两项扣除只适用于 2025 至 2028 纳税年度，除非国会延长。