适用对象
顾问、创意和营销代理公司业主，以及其他专业服务事务所的业主。
关键问题
- 随着收入和应收账款增长，收付实现制或权责发生制是否仍然是合适的方法？
- 您的企业是否被视为特定服务行业？您知道自己的 QBI 逐步取消从哪里开始吗？
- 即使只有一两名员工，您的退休计划设计是否仍然合适？
与 OICPA 团队一起审核
- 随着收入和付款条件变化，每年重新审视收付实现制与权责发生制的选择
- 确认您的 SSTB 身份，并根据预计应税收入为 QBI 逐步取消建模
- 当人员不再只有业主一人时，比较 Solo 401(k)、SEP 和小型团体 401(k)
咨询和代理业务是最纯粹意义上的服务业：收入主要是人的时间，营运资金主要是等待收回的应收账款，很多公司最大的可扣除成本也是别人的时间，不论是专业分包商还是一个小型内部团队。
收付实现制还是权责发生制是一个真正的决定，而不是沿用记账软件自动设置的默认值。大多数个人和小型咨询事务所采用收付实现制，它更简单，并能递延尚未收到的收入的税款，对有大量应收账款的事务所来说是实实在在的好处。随着收入和平均应收账款增长，税法可能要求采用权责发生制，或者它只是成为管理企业时更准确的方式。转换本身需要在特定的纳税年度有计划地进行，而不是让账目记录方式和申报方式逐渐变得不一致。
对于把专业客户工作外包给外部人才的代理公司，扣除分包商和承包商费用是例行做法。这些付款是普通的可扣除费用，但与任何承包商关系一样，需要开具 1099-NEC。在第一笔付款之前拿到签好的 W-9，而不是到 1 月份承包商可能已经联系不上时才去追，就是从容报税季和手忙脚乱的区别。
只有业主一人的事务所，退休计划设计很简单，个人 401(k) 高效且易于管理。一旦聘请了第一名员工，这种简单基本就消失了，因为计划覆盖业主以外的人员后，资格和非歧视规则就会适用，围绕一个人设计的计划，不经实质性的重新设计，不会自动扩展到包括员工。
对于盈利的咨询或代理公司业主来说，QBI 扣除的特定服务行业或业务规则，是年底规划之前需要了解的最重要的结构性事实。咨询在 Section 199A 下被明确列为 SSTB。2025 年《大而美法案》之后，合格业务收入扣除本身已经永久化，但对于 SSTB，一旦应税收入超过逐步取消区间的上限，20% 的扣除就会完全取消，是全部取消，而不像非 SSTB 企业在同样高收入时那样，只是受到工资和 UBIA 测试的限制（而非取消）。
结构性决定可以改变应税收入相对于逐步取消区间的位置：实体选择，以及利润中有多少作为合理的 W-2 薪酬、多少作为分红，都会影响逐步取消实际衡量的那个数字。这需要用真实的预测数字测算，而不是假设会有帮助；并不是每种实体或薪酬结构都能同等受益，而 SSTB 逐步取消规则毫不留情，猜错的代价很高。
客户集中度和应收账款不完全是税务问题，但与上面的收付实现制/权责发生制选择和预估税规划直接相关：只有几个大客户、付款期又长的事务所，需要让会计方法和季度预估税规划真正反映这一风险，尤其是要为已经赚到但还没收到的收入预缴税款的难题。
OICPA 与顾问和代理公司业主合作，处理随收入增长而来的会计方法决定、可以扩展到一人以上的退休计划设计，并在作出结构性决定之前（而不是之后）根据真实数字测算 QBI 的 SSTB 逐步取消。