適用物件
向多個州銷售的企業，尤其是電商、SaaS 和多地點經營者。
關鍵問題
- 您是否對照各州現行的經濟關聯門檻，審查過您在各州的收入和交易筆數？
- 通過電商平台銷售，是否會改變您在自有網站上銷售同一產品線的直接登記義務？
- 您是否有遠端員工在您原本沒有經營的州產生了關聯？
與 OICPA 團隊一起稽核
- 對所有有可觀收入的州進行關聯標準研究，而不只是您有實體存在的州
- 確認平台代徵的銷售是否已由平台自身的登記涵蓋
- 如果發現缺口，在州政府通知迫使您處理之前評估自願披露
銷售稅關聯過去是一個與實體存在掛鉤的簡單問題：如果您在某個州有店鋪、辦公室或員工，就在那裡代收和繳納銷售稅，否則通常不需要考慮。這一框架隨著最高法院 2018 年的 Wayfair 案判決永久改變，該判決允許各州僅根據經濟活動（無需實體存在）施加銷售稅代收義務，大多數州迅速採用了各自的經濟關聯門檻。現在，一家企業可能僅僅因為在某個州產生了多少收入或多少筆交易，就在一個從未踏足的州負有銷售稅登記和代收義務。
經濟關聯門檻因州而異，但通常遵循一種模式：銷往該州的銷售額、單獨交易筆數，或兩者中任一項達到即觸發義務。過去很多州採用組合測試，例如收入門檻或交易筆數門檻以先達到者為準，不過已有不少州簡化或提高了這些門檻。具體數字，以及一個州採用收入測試、交易測試還是兩者兼用，各州差異很大，向多個州銷售的企業不能假設所有州都適用同樣的門檻。
觸發因素往往是您沒有為這一目的追蹤的收入。向全國發貨、通過自己的電商網站銷售，或跨州遠端服務客戶的企業，可能在公司裡沒人意識到已越過門檻的情況下，就在某個州累積了可觀的銷售額，因為內部報告是按總收入或按客戶組織的，而不是按州細分。問題的第一個訊號，往往是州稅務部門的一份通知，而那時風險已經累積了很久。
對於通過 Amazon、Etsy 或類似平台銷售的企業，市場平台代收規則讓情況更加複雜。在大多數州，平台本身現在負責代收和繳納其促成交易的銷售稅，這可以減輕賣家在平台銷售方面直接登記的負擔。但既通過平台又通過自己直接渠道銷售的賣家需要分開追蹤，因為在計算關聯門檻時，平台促成的銷售和直接銷售並不總是被同等對待，以為平台「全都處理了」，可能會在直接銷售方面留下實際的缺口。
一旦確立了關聯，什麼算應稅銷售就是另一層複雜性。大多數州對實物商品普遍徵稅，但服務、數字產品和軟體即服務的徵稅並不一致：有些州應稅、有些州免稅，而且根據產品交付或使用方式的不同適用不同規則。一家 SaaS 公司可能在十幾個州有登記義務，卻只在其中部分州屬於應稅，這意味著關聯判斷和應稅性判斷是兩項獨立的分析，都需要做對。
一旦確定了義務，登記本身就不應拖延，而且順序很重要。在某個州登記銷售稅，通常需要設立代扣帳戶、選擇申報頻率，有時還需要為登記完成之前就已存在義務的期間補報。各州追究追溯責任的力度不同，但大多數州都設有自願披露計劃，專門為在審計發現之前主動申報的企業而設，與通過執法被發現相比，通常提供更短的追溯期和更低的罰款風險。
所得稅關聯是一個相關但不同的問題，常常與銷售稅關聯混淆，而兩者並不總是同步。一家企業可能在某個州有銷售稅代收義務，但不一定在那裡有所得稅關聯，反之亦然，這取決於該州對每種稅的具體規定，以及某些所得稅情況下適用的保護，例如 Public Law 86-272。把「關聯」當作適用於所有稅種的統一概念，是一種常見且代價高昂的過度簡化。
在 2020 年之後的環境中，遠端員工已成為較常見、卻最不為人瞭解的關聯觸發因素之一。一名在企業沒有其他存在的州工作的遠端員工，根據所在州和員工的職責，可能同時產生所得稅、銷售稅和薪資稅方面的關聯。在沒有重新審視多州稅務足跡的情況下擴大遠端團隊的企業，往往在招聘決定之後很久，才在例行審查或州政府問詢中發現這一風險。
有軟體可以自動完成跨轄區的銷售稅計算、申報和繳納，對於有較大多州風險的企業，與手動追蹤相比通常物有所值。但軟體解決的是機械的申報問題，並不能解決上游的問題：您究竟在哪裡負有義務，這仍然需要定期按州審查收入，並對照各州現行的門檻和規定。
對於任何不確定自己風險的企業，實際的起點是一份關聯研究：按州結構化地審查收入、交易筆數、遠端員工所在地和平台活動，並與每個有活動的州的現行門檻進行比較。這不是一次性的工作：門檻會變，您的收入結構會變，兩年前遠低於門檻的州，今天可能已經不是了。
OICPA 為成長中的企業進行關聯研究，優先處理風險最高的州，並協調登記順序，包括在更合適時採用自願披露，讓多州增長不會變成由州通知而不是您自己審查發現的合規積壓。