進出口和批發分銷企業的稅務規劃

跨境或跨州買賣商品的企業，要面對純國內零售或服務企業沒有的一層稅務複雜性：關稅、向海外供應商付款時的匯率風險，以及在可能從未踏足的州產生的銷售稅義務。

關稅應計入銷售成本，而不是一般的運費或運輸費用，這一區分對準確性和審計風險都很重要。為將進口存貨運入境內而支付的關稅，是取得這批存貨的直接成本，與採購價本身一樣，將其資本化計入銷售成本而不是作為經營費用，可以保持毛利率報告準確，也與報關行或貨代發票應有的記帳方式一致。

隨著採購量和供應商數量增加，存貨會計方法的選擇變得更加重要。從少數幾家供應商採購的企業，通常可以用相對簡單的方法處理存貨計價，但隨著供應商、匯率風險和產品複雜性擴大，計價方法也需要跟上。在較小規模下運作良好的方法，當企業規模超出它、卻沒人重新審視這個選擇時，可能開始產生失真的銷售成本和利潤率數字。

向外國供應商付款的幣種問題，增加了一層大多數純國內企業從未遇到的複雜性。以外幣向供應商付款，意味著從下單到實際付款期間，存貨以美元計的實際成本會隨匯率波動。不追蹤這一點的企業，可能會發現實際的銷售成本與最初預算相差很大，而原因純粹是匯率變動，而不是供應商調價。

多州銷售稅關聯是讓成長中的批發和分銷企業措手不及的風險，常常是因為大家的想法是「我們賣給企業而不是消費者，所以銷售稅與我們無關」。轉售證書可以處理真正轉售交易的豁免，但分銷商對任何直接零售、代發貨安排，或轉售證書沒有正確收集和存檔的情況，仍然需要做關聯和登記分析，沒收到或無效的轉售證書，可能會把本應免稅的銷售變成賣家意料之外的銷售稅負債。

代發貨安排尤其值得單獨審視，因為僅僅由於誰代表誰向誰發貨的運作方式，就可能在企業沒有員工、沒有存貨、也沒有傳統實體存在的州產生關聯（nexus）問題。

到岸成本追蹤，即存貨的完整成本，包括採購價、關稅、運費和任何處理費，值得直接建在會計系統中，而不是到年底再重建，這既是為了全年利潤率報告準確，也是為了在企業接受審查時有一個站得住腳的銷售成本數字。

OICPA 與進出口和批發分銷企業合作，處理關稅和銷售成本的稅務處理，在採購複雜性增加時審查存貨計價方法，並進行涵蓋轉售和任何直接銷售活動的多州關聯分析。