適用物件
在全國或區域加盟總部的品牌和體系下經營的單店和多店加盟業主。
關鍵問題
- 首期加盟費是否正確地資本化並攤銷，與持續的特許權使用費分開？
- 如果您經營不止一個地點，您的實體架構是否真的按地點隔離了責任？
- 加盟總部的標準會計系統，能滿足您自己做稅務規劃的需要，還是隻滿足他們的報告需要？
與 OICPA 團隊一起稽核
- 確認首期加盟費已資本化並攤銷，而不是在第一年費用化
- 一旦開始經營或計劃開第二家店，評估每個門店單獨設立實體的架構
- 在加盟總部要求的特許權使用費報告系統之外，另行建立可用於稅務規劃的帳目
加盟特許經營，用從零創業的大量不確定性，換來了另一種複雜性：前期加盟費和持續特許權使用費結構各有其稅務處理；對於經營多家門店的人來說，還有單店獨立業主從來不需要考慮的實體和責任問題。
前期加盟費是資本支出，而不是可以立即扣除的費用，這是新加盟商第一年最常被誤解的成本之一。根據有關取得的無形資產的規定，這筆費用通常作為無形資產資本化，並分十五年攤銷，這意味著期望為啟動業務的加盟費獲得一大筆首年扣除的加盟商通常會失望，稅務好處是逐步體現的，而不是一次全部到位。
持續的特許權使用費和市場推廣基金付款則不同：這些是為繼續使用品牌及其系統經營而支付的普通、當期可扣除的經營費用，與租金或任何其他經常性經營成本一樣，在支付當年扣除。在帳上把資本化的前期費用與這些持續可扣除的付款清楚分開，可以避免一種同時錯報兩個數字的常見分類錯誤。
多門店的實體結構值得有意識地考慮，而不是預設沿用第一家門店開業時覺得最簡單的做法。每家門店用單獨的單一用途 LLC 經營，可以逐店隔離責任，一家店的訴訟或嚴重事故不會自動牽連其他門店的資產，代價是要維護更多實體、更多套帳，以及比把一切放在一個合併實體下更多的管理開銷。這種權衡是否值得，取決於具體業務、特許方自己的要求（有些要求每家門店單獨設立實體），以及業主實際的風險承受能力。
區域開發商和主特許經營安排（業主有權在一段時間內在某個區域開發多家門店，有時還擁有再特許權）在標準單店情況之上，又增加了一層前期費用處理和收入確認的問題，通常需要專門討論，而不能假設標準的單店規則可以直接適用。
特許方的標準會計系統和報告要求是為了滿足特許方自己的需要，例如一致的特許權使用費計算和全品牌基準比較，很少能提供單個加盟商在稅務規劃和多門店盈利分析上真正需要的東西。只依賴特許方規定的報告格式、沒有一套為自己決策而建的平行帳目的加盟商，通常缺少那些真正能幫他們判斷是否值得開第二家或第三家門店的數字。
開設或翻新門店的裝置、裝修和租賃物改良成本，遵循任何企業都適用的標準折舊時間規則，這是疊加在加盟費單獨的攤銷時間表之上的，而不是取代它。
OICPA 與加盟店業主合作，處理加盟費和特許權使用費的稅務處理，根據實際的責任和管理權衡評估每家門店單獨設立實體的結構，並在特許方要求的報告之外，建立可直接用於稅務規劃的帳目。