为什么您的 IPO 审计师不能帮您记账

准备 IPO 的创始人常常以为审计事务所会帮忙“把账准备好”。它不能。根据 SEC 独立性规定，审计您财务报表的事务所，通常不能是编制这些报表的事务所。下面介绍原因、规定禁止什么，以及没有完整上市公司财务团队的公司如何填补这一缺口。

审计师的职责是什么

独立审计师按照 PCAOB 准则计划并执行审计，并就财务报表是否公允列报发表意见。只有审计师检查的是别人的工作，这个意见才有价值。SEC 的独立性框架正是建立在这一理念上：审计师不应审计自己的工作、履行管理职能，或充当公司的代言人。

独立性规定禁止什么

SEC 的审计师独立性规定，即 Regulation S-X 的 Rule 2-01，列出了审计师不能向审计客户提供的非审计服务。IPO 之前最重要的几项：

• 记账及相关服务： 维护会计记录、编制向 SEC 提交的财务报表，或准备其背后的原始数据，除非结果不会受到审计程序的检查。
• 财务信息系统的设计和实施： 设计或实施生成对财务报表有重大影响的信息的系统。
• 管理职能： 担任公司的董事、高管或员工，或为公司履行任何决策、监督或持续监控职能。

对于首次向 SEC 申报的公司，审计师通常必须从公司首次申报前最后一个财年的第一天起满足这些规定。如果现在为您记账的事务所希望审计您的 IPO，其中一个角色就必须改变，最好在那个期间开始之前。

小公司面临的差距

准备上市的大公司通常已经有财务总监、SEC 报告经理、技术会计负责人和税务总监。准备在较小市场上市的公司往往只有一名记账员和一位外部报税员。审计师无法填补这些缺失的角色，而公司仍然要对财务报表、附注、会计立场和所得税准备金负责。

三种补缺方式

• 雇用。 在审计开始之前建立内部团队。这是长期的解决办法，但在交易时间表内很难找到有经验的上市公司财务主管。
• 另请一家会计师事务所。 由一家不是您审计师的外部事务所，与您的团队一起准备转换、明细表、备忘录和所得税准备金，并在您招聘到人后逐步退出。
• 两者结合。 聘请 CFO 和财务主管，同时用外部事务所处理技术会计、所得税准备金，以及审计和申报前后的高峰工作量。

职责分工

无论怎样组合，都要写清楚谁负责什么。管理层编制并负责财务报表，作出会计决策。如果您使用外部会计师事务所，由它与您一起完成准备工作并记录下来。审计师进行测试并出具意见。证券律师起草注册声明并处理与 SEC 的往来。在任何准备工作开始之前，先与您的审计事务所确认独立性。

OICPA 的IPO 准备评估对照审计的要求，展示您的账目和团队目前的状况，我们的上市前与资本市场团队与您的独立审计师并行完成准备工作。

常见问题

审计师可以就会计问题给我们建议吗？

审计师可以与您讨论会计问题，并告诉您他们是否同意某一立场。他们不能替您做决定，也不能准备将成为您财务报表的分析。

这也适用于所得税准备金吗？

所得税准备金是财务报表的一部分，因此应由管理层或另一家事务所负责编制。在审计委员会事先批准的情况下，审计师可以提供某些税务服务，但有限制；具体情况请与您的审计事务所确认。

我们已经让审计事务所记账了，现在怎么办？

尽早与事务所沟通。在必须保持独立的期间开始之前，其中一个角色需要转给另一家服务机构，而这一变化需要时间规划。

仅供一般参考，不构成税务、会计或法律建议。