2026 年 1,500 万美元的遗产和赠与税免税额

2026 年，每个人可以赠与或遗留最多 1,500 万美元而无需缴纳联邦遗产税或赠与税，一对已婚夫妇可以保护 3,000 万美元。与旧规定不同，这一金额在 2025 年之后不会减半。《大而美法案》使其永久化，并按通胀调整。这消除了很多家庭感受到的截止日期压力，但并没有消除对遗产规划的需要。

2026 年的数字

• 终身免税额： 每人 1,500 万美元，已婚夫妇 3,000 万美元
• 年度赠与免税额： 每位受赠人 $19,000，夫妻分摊赠与为 $38,000
• 赠与非美国公民配偶： 每年 $194,000
• 遗产和赠与税最高税率： 40%
• 隔代转移税免税额： 每人 1,500 万美元

不超过年度免税额的赠与不占用您的终身免税额，也不需要提交赠与税申报表。超过年度免税额的赠与需要提交 Form 709，与所得税申报表同时到期，尽管通常不需要缴税。

如果您离 1,500 万美元还很远

大多数家庭永远不会欠联邦遗产税。但遗产规划仍然重要，原因与联邦税无关：

• 州遗产税。 大约十几个州和哥伦比亚特区有自己的遗产税，免税额往往低得多。纽约州的免税额约为 700 万美元，而且有“悬崖”规定：一旦超过免税额 5% 以上，整个遗产都可能被征税。马萨诸塞州和俄勒冈州分别从 200 万美元和 100 万美元起征。
• 税基提升（Step-up）。 您去世时拥有的资产，一般会获得等于当时价值的新税基。生前赠与的资产则保留您原来的税基。对于增值的房地产或股票，持有到去世可以免除一大笔资本利得税。
• 遗嘱认证和控制权。 可撤销信托、更新后的受益人指定和遗嘱，可以让资产免于遗嘱认证程序，并交到您选择的人手中。
• 企业接班。 业主在没有计划的情况下去世，可能导致公司银行账户被冻结，也没有人有权经营公司。

如果您接近或超过免税额

• 每年都用足年度免税额赠与。 一对有三个孩子和六个孙辈的夫妇，每年可以把 $342,000 转出遗产，无需缴税也无需申报。
• 直接支付学费和医疗费。 直接付给学校或医疗机构的款项根本不算赠与，而且不占年度免税额。
• 用增值型资产为信托注资。 把可能增值的资产（例如企业权益或房地产）转入不可撤销信托，可以把未来的增值移出您的遗产。
• 谨慎使用估值折扣。 赠与家族 LLC 或合伙企业的少数权益，其价值可以低于对应的资产份额。IRS 会仔细审查，因此合格的评估必不可少。
• 选择可转移性（Portability）。 第一位配偶去世时，提交遗产税申报表，把其未使用的免税额转给在世配偶。没有应缴税款时很容易错过，但这可能价值数百万美元。

现在要审视的事项

• 遗嘱和信托文件最后一次更新的日期，以及其中的公式是否引用了旧的免税额
• 退休账户和人寿保险的受益人指定
• 您所在的州是否有遗产税，以及您的资产位于哪里
• 如果您无法经营，谁来经营您的企业，以及如何支付他们的报酬

OICPA 的遗产与信托纳税申报团队准备赠与税、遗产税和信托纳税申报表，并与您的律师合作处理遗产规划中的税务部分。

常见问题

1,500 万美元的免税额将来会降低吗？

根据现行法律不会。它是永久性的，每年随通胀增加。与任何税务规定一样，未来的国会可能会改变它。

给了孩子 $50,000，需要申报赠与税吗？

需要。2026 年向一个人赠与超过 $19,000，都需要提交 Form 709。除非您的终身赠与超过免税额，否则不需要缴税。

如果没有应缴税款，我去世时配偶需要提交遗产税申报表吗？

申报是根据可携带性规定将未使用的免税额转给配偶的唯一途径。通常值得这样做。

人寿保险算在我的应税遗产里吗？

如果您是保单所有人，就算在内。可以改由不可撤销人寿保险信托持有保单，使赔付不计入您的遗产。