适用对象
正在选择或重新考虑会计方法的业主。
关键问题
- 您有存货或提供赊账吗？
- 贷款方或投资人是否需要权责发生制报表？
- 您是否低于收付实现制的总收入门槛？
与 OICPA 团队一起审核
- 决定账目和申报表各自采用的基础
- 在年底之前讨论任何会计方法变更（Form 3115）
收付实现制和权责发生制是决定收入和费用何时记录的两种方法。这一选择会影响您的报表、您的税款，以及贷款方如何看待您的数字。
收付实现制
收入在收到钱时记录；费用在付出钱时记录。
- 优点： 简单，与银行账户一致，尚未收到的收入暂不纳税。
- 缺点： 利润随收付款时间波动，账目也看不出客户欠您多少、您欠供应商多少。
权责发生制
收入在赚取时记录（通常是开票时）；费用在发生时记录（收到账单时），不论现金何时流动。
- 优点： 把收入与赚取收入的成本相匹配，显示应收和应付账款，更真实地反映经营业绩。贷款方和投资人通常要求这种方法。
- 缺点： 工作量更大，而且尚未收到的收入可能也要缴税。
简单示例
您在 12 月完成一个 $10,000 的项目，在 1 月收到款项。在收付实现制下，收入记在 1 月（下一年）。在权责发生制下，这是 12 月的收入（今年）。
报税时可以用哪种？
很多小企业可以使用收付实现制。年平均总收入超过按通胀调整门槛（2025 年约 3,100 万美元）的企业通常必须使用权责发生制，存货、避税工具和某些实体类型还有特殊规定。更改税务会计方法通常需要提交 Form 3115，因此这是需要与您的报税师一起做的决定。
可以一个用于记账、另一个用于报税吗？
可以。有些企业为管理层和贷款方按权责发生制记账，在允许的情况下按收付实现制报税，并在年底调整。如果账目按权责发生制记录，您的会计软件可以生成两种视图。
我们的建议
- 收付实现制： 没有存货、收款快的服务企业、自由职业者和顾问。
- 权责发生制： 有存货、大额应收或应付账款、附带条款的贷款，或计划融资或出售的企业。