适用对象
需要应贷款方、投资人、补助金或退休计划审计的要求，为财务报表提供外部鉴证的企业主和非营利组织理事会。
关键问题
- 请求是否以书面形式指明委托类型，还是只是把“审计”随口当成“可信的财务报表”？
- 这是与贷款或补助金相关的一次性要求，还是像计划审计那样每年重复的义务？
- 现在的账目是否干净到足以支持所要求的委托级别，还是需要先清理？
与 OICPA 团队一起审核
- 在确定任何鉴证工作的范围之前，先以书面形式确认确切的委托类型
- 询问是否需要与本年度一起提供上一年度的比较报表
- 制定现实的时间表，让账目清理在现场审计之前完成，而不是同时进行
有人告诉企业主，他们的银行、投资者或某个拨款项目“需要经审计的财务报表”，企业主只听到了最关键的那个词，审计，于是准备迎接会计师事务所最具侵入性、最昂贵的业务。一半的时候，对方要的其实并不是这个。贷款方和投资者用“审计”泛指“我可以信任的财务报表”，而他们面前的贷款条款或拨款协议实际上要求的是审阅，有时只是代编。在安排任何现场工作之前，第一项真正的任务是把这个要求转换成所援引的具体业务准则，因为三个级别在费用、时间和侵入程度上的差距并不小，报错了会浪费所有人的时间。
代编（compilation）是三者中最轻的一种。注册会计师把管理层的数字整理成规范的财务报表格式，在列报上运用专业判断，但对数字是否准确不发表任何意见或保证。它适用于贷款方或合作伙伴希望看到带有注册会计师名称和规范格式的报表，但不需要任何测试支持的情况。它速度快、费用相对低，对于真正需求是“看起来专业”而不是“证明正确”的小企业来说，往往是正确的选择。
审阅（review）介于两者之间，仔细阅读贷款条款后会发现，相当多的贷款和授信额度要求其实就落在这一级别。注册会计师执行分析程序并向管理层询问，将本期结果与以前期间比较，询问异常波动，检查数字在内部是否说得通，但不测试底层交易，也不向第三方函证余额。出具的报告说明，注册会计师没有注意到任何使其认为报表需要重大修改的事项。这是有限保证而不是担保，但对于大多数银行贷款条款来说，这正是贷款方真正要求的保证程度。
审计（audit）是真正的鉴证，它“打扰业务”的名声也名副其实。审计师测试交易、直接向银行和主要客户函证余额、评估内部控制，最后就财务报表是否按照 GAAP 公允反映公司状况发表意见。当 401(k) 或其他退休计划的合格参与人数超过触发计划审计要求的门槛时，就必须做审计；很多与联邦或州拨款挂钩的州单一审计门槛、债券条款和较大的机构融资也常常要求审计。大多数私募股权买家在交易完成前，也希望看到最近两三年的审计报告，不论贷款文件怎么写。
判断对触发条件很重要，因为猜错的后果是双向的。贷款方只需要审阅却安排了完整审计，会白白耗费员工几周时间并支付高得多的费用。实际要求是审计却只安排了审阅或代编，这种情况在公司年中超过计划参与人数门槛而没人注意时很常见，会造成合规缺口，往往在监管机构或计划审计师发现不匹配时才暴露，那时的谈话比一开始就讨论要糟糕得多。
这些业务中费用超支最大的单一原因，尤其是审计，是开始时账目的状况。审计师在开始实际测试之前，还要花计费工时去核对银行账户、追查没有支持文件的分录，或重建固定资产账，这做的不是审计工作，而是按审计费率做账目清理。坚持每月规范结账、在关联方交易发生时就做好记录、并维护真实固定资产明细表的企业，经常能把审计时间缩短几周，费用也明显降低，原因很简单：现场工作是在干净的基础上开始，而不是从重建开始。
在假设您平时的会计事务所可以在已经做的记账之上再加一项审计之前，值得先了解独立性问题。职业准则对同一家事务所为同一客户既提供持续记账服务又出具审计意见有实际限制，即使在允许的情况下，也需要审计师说明理由的特定保障措施和文件，这是双方都不想在业务进行到一半时才发现的事情。如果即将需要审计，最好在签署业务约定书之前（而不是之后）就与为您记账的人讨论这个问题。
时间是最常让业主措手不及的实际限制。代编几天就能完成。账目整理好之后，审阅通常需要几周。审计，即使准备得很好，算上现场工作、测试和合伙人复核，需要几个月而不是几周。如果贷款方给了您一个硬性截止日期，立即从那个日期倒推，而不是在签署业务约定书之后，因为“15 号前要经审计的财务报表”和“我们 10 号开始现场工作”是两回事。
OICPA 在确定鉴证业务范围时，会与提出要求的一方书面确认实际要求，在承诺时间表之前评估账目是否已为所要求的级别做好准备，并协调代编、审阅和审计工作，包括计划审计和贷款方要求的审阅，让业务与实际要求相符，而不是与听起来最保险的要求相符。