适用对象
跨州和跨国买进商品转售的进出口企业和批发分销商。
关键问题
- 关税是否正确地资本化计入销售成本，而不是作为一般运费费用化？
- 在采购量和供应商数量增长之后，您的存货成本计算方法是否仍然适合？
- 您知道就您的转售和代发货业务，哪些州要求登记销售税关联吗？
与 OICPA 团队一起审核
- 确认关税资本化计入销售成本，而不是作为一般运费费用化
- 随着采购量和供应商复杂程度增加，重新评估存货成本计算方法
- 进行涵盖转售和任何直接零售活动的多州关联标准审查
跨境或跨州买卖商品的企业，要面对纯国内零售或服务企业没有的一层税务复杂性：关税、向海外供应商付款时的汇率风险，以及在可能从未踏足的州产生的销售税义务。
关税应计入销售成本，而不是一般的运费或运输费用，这一区分对准确性和审计风险都很重要。为将进口存货运入境内而支付的关税，是取得这批存货的直接成本，与采购价本身一样，将其资本化计入销售成本而不是作为经营费用，可以保持毛利率报告准确，也与报关行或货代发票应有的记账方式一致。
随着采购量和供应商数量增加，存货会计方法的选择变得更加重要。从少数几家供应商采购的企业，通常可以用相对简单的方法处理存货计价，但随着供应商、汇率风险和产品复杂性扩大，计价方法也需要跟上。在较小规模下运作良好的方法，当企业规模超出它、却没人重新审视这个选择时，可能开始产生失真的销售成本和利润率数字。
向外国供应商付款的币种问题，增加了一层大多数纯国内企业从未遇到的复杂性。以外币向供应商付款，意味着从下单到实际付款期间，存货以美元计的实际成本会随汇率波动。不追踪这一点的企业，可能会发现实际的销售成本与最初预算相差很大，而原因纯粹是汇率变动，而不是供应商调价。
多州销售税关联是让成长中的批发和分销企业措手不及的风险，常常是因为大家的想法是“我们卖给企业而不是消费者，所以销售税与我们无关”。转售证书可以处理真正转售交易的豁免，但分销商对任何直接零售、代发货安排，或转售证书没有正确收集和存档的情况，仍然需要做关联和登记分析，没收到或无效的转售证书，可能会把本应免税的销售变成卖家意料之外的销售税负债。
代发货安排尤其值得单独审视，因为仅仅由于谁代表谁向谁发货的运作方式，就可能在企业没有员工、没有存货、也没有传统实体存在的州产生关联（nexus）问题。
到岸成本追踪，即存货的完整成本，包括采购价、关税、运费和任何处理费，值得直接建在会计系统中，而不是到年底再重建，这既是为了全年利润率报告准确，也是为了在企业接受审查时有一个站得住脚的销售成本数字。
OICPA 与进出口和批发分销企业合作，处理关税和销售成本的税务处理，在采购复杂性增加时审查存货计价方法，并进行涵盖转售和任何直接销售活动的多州关联分析。